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个人所得税纳税审核课件
目录
个人所得税概述
01
纳税申报流程
02
税前扣除项目
03
纳税审核要点
04
案例分析
05
相关法规与政策
06
01
个人所得税概述
税种定义及性质
个人所得税是对个人收入所得征收的税种，涵盖工资、薪金、劳务报酬等多种收入形式。
个人所得税的定义
个人所得税具有调节社会财富分配的功能，通过累进税率减少贫富差距，促进社会公平。
调节收入分配功能
个人所得税属于直接税，纳税人与税负承担者为同一人，直接对个人收入进行征税。
直接税的性质
01
02
03
纳税义务人
居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人。
居民个人
外籍个人在中国境内工作或提供劳务，需按照中国税法规定缴纳个人所得税。
外籍个人
非居民个人是指在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人。
非居民个人
税率及计算方法
个人所得税采用累进税率，根据收入高低设定不同税率，体现税收公平。
累进税率结构
计算个人所得税时，需先确定应纳税所得额，即扣除免税额和专项扣除后的收入。
应纳税所得额计算
在使用累进税率计算税款时，速算扣除数用于简化计算过程，快速得出应纳税额。
速算扣除数应用
02
纳税申报流程
申报准备
整理工资单、发票、收据等财务文件，确保申报时数据的准确性和完整性。
收集相关财务资料
研究当前的税收法规，了解个人所得税的减免政策，合理规划税务申报。
了解税收优惠政策
收集并准备个人身份证件、护照等身份证明文件，以便在申报过程中提供必要信息。
准备个人身份证明
申报方式
通过税务局官方网站或专用软件进行电子申报，方便快捷，节省时间。
电子申报
纳税人可以选择邮寄纸质申报表的方式，适用于不便于使用电子方式的纳税人。
邮寄申报
纳税人可前往税务局窗口，由工作人员协助完成申报流程。
现场申报
委托税务代理机构代为办理纳税申报，适合对流程不熟悉的纳税人。
代理申报
申报期限
个人所得税的申报期限通常为每月或每季度结束后15天内，需按时提交申报表。
确定申报时间
01
02
如遇特殊情况，纳税人可申请延期申报，但必须在原申报期限前提出申请并获得批准。
延期申报规定
03
逾期未申报将面临罚款或滞纳金，严重者可能影响个人信用记录。
逾期申报后果
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税前扣除项目
基本扣除标准
个人所得税中，每人每月可享受一定金额的基本扣除，以减轻税负。
个人基本扣除
01
除了基本扣除外，纳税人还可以根据子女教育、继续教育等特定条件享受额外扣除。
专项附加扣除
02
特殊扣除项目
大病医疗扣除
捐赠扣除
01
03
个人或其家庭成员发生的重大疾病医疗费用，超过一定标准部分可作为税前扣除，体现人道关怀。
个人向公益慈善机构的捐赠，可在一定限额内享受税前扣除，鼓励社会公益行为。
02
支付的子女教育费用，包括学费、书本费等，可作为税前扣除项目，减轻家庭教育负担。
教育支出扣除
扣除项目申报要求
税前扣除项目必须符合税法规定，提供合法凭证，如发票或收据，以证明扣除的合理性。
合规性要求
01
申报扣除项目需在规定时间内完成，通常为纳税年度结束后一定期限内，逾期申报可能导致扣除失效。
时效性要求
02
所有申报的扣除项目必须真实发生，不得虚构或夸大，否则可能面临税务审计和处罚。
真实性要求
03
04
纳税审核要点
收入审核
审核工资薪金所得时，需核对工资条、劳动合同，确保收入的准确性和合法性。
工资薪金所得
检查劳务报酬的申报记录，确认报酬支付的次数和金额，以及是否有重复申报的情况。
劳务报酬所得
审查租赁合同和租金收入凭证，确保租赁收入的申报真实无误，避免漏报或虚报。
财产租赁所得
核实财产转让合同、交易记录，确保转让所得的计算和申报符合税法规定。
财产转让所得
扣除项目审核
基本扣除额的核实
审核个人所得税时，需核实纳税人是否正确申报了基本扣除额，如起征点等。
专项附加扣除的审查
检查纳税人是否有资格享受子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除。
税前扣除凭证的合规性
审核税前扣除凭证是否真实有效，如发票、收据等，确保扣除项目合法合规。
税率适用审核
根据税法规定，不同类型的收入适用不同税率，需核实收入性质以正确适用税率。
01
核实收入类型
审核个人所得税时，要根据纳税人收入情况和相关税法规定，检查是否使用了正确的税率。
02
检查适用税率
个人所得税的税率可能随年度累计收入的增加而递增，需核对累计收入以确保税率适用正确。
03
比对年度累计收入
05
案例分析
纳税申报案例
张先生在一家公司工作，年薪为12万元，根据个税法规定，他需要按月预缴个人所得税。
工资薪金所得申报
李女士经营一家小商店，年收入为30万元，她需要按年度申报个人所得税，并享受相应的税收优惠。
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