个人所得税税率课件.pptx

个人所得税税率课件

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目录

01

个人所得税概述

02

税率分类与适用

03

税率计算方法

04

税率调整与改革

05

个人所得税优惠政策

06

个人所得税申报流程

个人所得税概述

章节副标题

01

税种定义及作用

个税是对个人所得征税

个税定义

01

调节收入，促进公平

个税作用

02

纳税人与征税对象

纳税人

居民与非居民

征税对象

个人应税所得

税率结构的重要性

税率设计关乎政府政策目标能否顺利达成。

影响政策实现

优化税率结构，助力收入调节分配。

调节收入分配

税率是税制核心，影响税负公平。

核心要素作用

税率分类与适用

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02

分类所得税率

3%至45%超额累进

综合所得税率

5%至35%超额累进

经营所得税率

统一适用20%比例

其他所得税率

综合所得税率

百分之三到四十五

税率范围

应纳税所得额×税率-速算扣除数

计算方式

特殊情况下的税率

01

年终奖计税

年终奖单独计税，适用工资薪金税率表，但计算方式特殊。

02

股权激励

股权激励不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。

税率计算方法

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03

税率表的使用

使用七级超额累进税率表计算

工资薪金税率

按年平均取低税率计算

年终奖税率

其他所得税率

稿酬等按比例税率征收

税前扣除项目

起征额与专项扣除

包括起征点、三险一金等

专项附加扣除

涵盖住房租金、子女教育等七项

应纳税所得额计算

应纳税所得额=年度收入-6万-专项扣除-专项附加扣除等

综合所得计算

按收入类型，减除相应费用后计税

其他所得计算

税率调整与改革

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04

历次税率调整回顾

2019年税改

起征点提至5000元

80年代起征点

个税起征点800元

2006年起征点

起征点提至1600元

改革背景与目的

随着经济发展，居民收入差距需调节。

社会经济发展

01

完善税制，减轻中低收入者税负。

税制完善需求

02

改革后的税率变化

扩大低档税率范围，加大对高收入者调节。

税率结构调整

由9级调整为7级，简化税制。

税率级数调整

个人所得税优惠政策

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05

减免税政策

子女教育扣除

科技成果奖励

01

子女教育支出可按每年1.2万定额扣除

02

科技成果转化奖励可享个税优惠

专项附加扣除

01

扣除项目

包括子女教育等七项

02

政策变化

近年来多次调整，扣除标准不断提高

税收优惠案例分析

年应纳税所得额不超200万部分，个体工商户可减半征收个税。

01

个体工商户减半

自贸港高端紧缺人才，个税税负超15%部分免征。

02

海南自贸港人才

个人所得税申报流程

章节副标题

06

纳税申报方式

通过个税APP或电子税务局在线申报。

线上申报

由任职单位负责代扣代缴个人所得税。

单位代扣

申报时间与地点

申报地点

税务机关或APP

申报时间

3月1日至6月30日

01

02

违规申报的后果

申报错误可能导致补缴税款、滞纳金。

财务损失风险

故意少缴税款构成逃税，将受行政处罚，甚至刑事责任。

面临法律责任

违规申报或被列入失信名单，影响贷款、信用卡申请。

信用记录受损

谢谢

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