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2025年会计审计行业培训考核试卷

考试时间：120分钟?总分：100分?姓名：__________

试卷标题：2025年会计审计行业培训考核试卷。

一、名词解释

要求：请根据所学知识，对下列名词进行解释。

1.财务报表列报

?例：财务报表列报是指企业在遵循相关会计准则的前提下，将财务报表项目列示于财务报表中的过程。

2.审计风险

?例：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

3.内部控制

?例：内部控制是指企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列政策和程序，对经营活动进行监督和管理的过程。

4.持续经营假设

?例：持续经营假设是指企业在编制财务报表时，假定其将indefinitely继续经营下去，不会清算或大幅削减业务。

5.会计估计

?例：会计估计是指企业在缺乏确凿证据的情况下，对某些会计项目进行的合理预测。

6.审计程序

?例：审计程序是指审计人员为获取审计证据而执行的一系列具体步骤和方法。

二、简答题

要求：请根据所学知识，对下列问题进行简要回答。

1.简述财务报表审计的基本目标。

?例：财务报表审计的基本目标是提供合理保证，即合理确信财务报表是否存在重大错报。审计人员通过执行审计程序，获取充分、适当的审计证据，以形成审计意见。

2.解释内部控制的五个要素及其相互关系。

?例：内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。控制环境是基础，风险评估识别风险，控制活动是具体措施，信息与沟通是保障，监督活动是持续改进。

3.说明会计政策变更和会计估计变更的区别。

?例：会计政策变更是指企业变更会计政策的行为，而会计估计变更是指企业对会计估计的调整。会计政策变更通常需要披露，而会计估计变更则通过调整相关项目反映。

三、论述题

要求：请根据所学知识，对下列问题进行深入论述。

1.论述财务报表列报的基本原则及其重要性。

?例：财务报表列报的基本原则包括可比性、相关性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎性等。这些原则确保财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果，为报表使用者提供决策依据。

2.分析审计风险模型的组成部分及其相互关系。

?例：审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是未经内部控制抵消的风险，控制风险是内部控制未能有效抵消的风险，检查风险是审计程序未能发现错报的风险。三者之间的关系是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计人员通过评估和控制这三项风险，以降低审计风险。

3.结合实际案例，论述会计估计变更对企业财务报表的影响。

?例：某企业因技术更新，对其设备的使用寿命进行重新估计，导致折旧费用大幅增加。这一会计估计变更影响了企业的利润和资产负债表，但通过充分披露，报表使用者能够了解变更的影响，从而做出合理的决策。

四、案例分析题

要求：请根据所学知识，对下列案例进行分析。

1.某公司财务报表显示应收账款周转率持续下降，同时坏账准备计提比例也逐年提高。请分析可能的原因并提出相应的审计程序。

?例：应收账款周转率下降和坏账准备计提比例提高可能意味着公司应收账款回收困难，存在较高的坏账风险。审计程序可以包括：检查应收账款的账龄分析表，评估坏账准备计提的充分性；函证大额应收账款；检查销售合同和发货单，确认交易的真实性；分析行业趋势和公司的信用政策。

2.某公司内部控制薄弱，审计人员在测试采购流程时发现，采购申请、审批和验收环节存在漏洞。请分析可能的风险并提出改进建议。

?例：采购流程的漏洞可能导致公司采购成本过高、资产流失或舞弊行为。改进建议包括：建立严格的采购审批制度，明确审批权限和流程；实施供应商评估和管理制度，确保采购质量；加强采购验收环节的监督，确保资产安全；定期进行内部审计，评估内部控制的有效性。

五、综合应用题

要求：请根据所学知识，对下列问题进行综合应用。

1.某公司采用完工百分比法核算长期合同收入，审计人员在审查时发现，公司对合同完工进度的估计存在较大差异。请分析可能的原因并提出相应的审计程序。

?例：合同完工进度的估计差异可能源于对合同成本和收入的核算不准确、对工程进度监控不力或管理层故意操纵。审计程序可以包括：检查合同成本和收入的核算依据，确认其合理性；实地考察工程进度，验证完工进度的真实性；访谈项目管理人员，了解工程进展情况；重新计算合同完工进度，评估其合理性。

2.某公司存在大量的关联方交易，审计人员在审查时发现，部分关联方交易的价格与非关联方交易存在较大差异。请分析可能的原因并提出相应的审计程序。

?例：关联方交易价格与非关联方交易存在差异可能意味着公司存在利益输送或舞弊行为。审计程序可以包括：识别所有关联方，并了解关联方关系的性质和风险；检查关联方交易的定价政策，评估其公允性；比较