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2025年《税务师》考试题库附完整答案(易错题)

税法（一）

单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。

A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

B.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税

答案：C

解析：融资性售后回租按照“金融服务－贷款服务”缴纳增值税，而不是“租赁服务”，所以选项C表述有误。选项A，电力公司向发电企业收取的过网费，属于增值税应税劳务，应当征收增值税；选项B，自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项D，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。另外，当月因管理不善丢失一批上月购进的原材料，该批原材料的成本为10万元（已抵扣进项税额），已知该企业适用的增值税税率为13%。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7.8

C.8.3

D.10.4

答案：C

解析：首先，计算当期销项税额，销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元）。然后，计算当期可抵扣的进项税额，购进原材料取得专用发票的进项税额为5.2万元，但是因管理不善丢失的原材料，其进项税额需要转出，转出的进项税额=10×13%=1.3（万元），所以当期可抵扣的进项税额=5.2-1.3=3.9（万元）。最后，计算当月应缴纳的增值税，应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额=13-3.9=8.3（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

E.将委托加工收回的货物分配给股东

答案：ACDE

解析：选项A，将自产的货物用于集体福利，视同销售货物，应缴纳增值税；选项C，将自产的货物无偿赠送他人，视同销售货物，需要缴纳增值税；选项D，将购进的货物作为投资提供给其他单位，视同销售货物，要缴纳增值税；选项E，将委托加工收回的货物分配给股东，视同销售货物，应缴纳增值税。而选项B，将购进的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。

2.下列关于消费税税目、税率的说法正确的有（）。

A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税

B.游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇

C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，税率为10%

D.高档化妆品的税率为15%

E.电池的消费税税率为4%

答案：BCDE

解析：选项A，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”1%适用税率征收消费税，而不是10%，所以选项A错误。选项B，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇，表述正确；选项C，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，税率为10%，正确；选项D，高档化妆品的税率为15%，正确；选项E，电池的消费税税率为4%，正确。

计算题

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：

（1）销售粮食白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元，约定包装物1个月内归还。

（2）从农业生产者手中购进粮食，收购发票上注明收购价款为50万元，委托运输企业将粮食运回企业，取得增值税专用发票，注明运费2万元。

（3）将自产的粮食白酒10吨用于职工福利，该批白酒的成本为30万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%。

已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算该企业销售粮食白酒应缴纳的增值税销项税额。

（2）计算该企业销售粮食白酒应缴纳的消费税。

（3）计算该企业将自产白酒用于职工福利应缴纳的增值税销项税额。

（4）计算该企业将自产白酒用于职工福利应缴纳的消费税。

答案：

（1）销售粮食白酒的销售额包括不含税销售额和逾期未退还包装物押金（本题中虽约定1个月内归还，但押金应价税分离并入销售额计算）。

销项税额=[200+11.3÷（1+13%）]×13%=（200+10）×13%=27.3（万元）

（2）销售粮食白酒应缴纳的消费税