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2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价200万元，安装服务不含税价款30万元（甲企业未分别核算设备和安装服务的销售额）。已知设备适用增值税税率13%，安装服务适用增值税税率9%。甲企业当月上述业务的增值税销项税额为（）万元。

A.29.9

B.30.9

C.26

D.29.7

2.乙公司2024年发生研发费用1200万元（其中委托境外机构研发费用400万元），未形成无形资产。根据企业所得税政策，乙公司2024年可加计扣除的研发费用总额为（）万元。

A.800

B.900

C.1000

D.1200

3.个体工商户张某2024年取得经营所得80万元（已扣除成本、费用及损失），无综合所得。张某本人缴纳“三险一金”12万元，有两个子女在读小学（均由张某100%扣除），父母均年满60周岁（张某为独生子女）。张某2024年经营所得应缴纳个人所得税（）万元。（注：经营所得税率表：不超过3万元部分5%，3万-9万部分10%，9万-30万部分20%，30万-50万部分30%，超过50万部分35%）

A.18.2

B.19.1

C.20.3

D.21.5

4.丙公司2024年10月因管理不善丢失一批原材料，账面成本50万元（含运费成本5万元，已抵扣进项税额）。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%。丙公司应转出的进项税额为（）万元。

A.6.5

B.6.95

C.6.4

D.7.0

5.税务机关对丁企业2022年度企业所得税开展纳税检查时，发现其2022年多列职工教育经费15万元（该企业2022年会计利润为200万元，已按25%税率缴纳企业所得税）。假设无其他纳税调整事项，税务机关应追缴企业所得税（）万元。

A.3.75

B.0

C.1.875

D.7.5

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

6.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议

D.对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

7.下列情形中，纳税人可申请增值税留抵退税的有（）。

A.纳税信用等级为A级或B级

B.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上

C.2019年4月1日起未享受即征即退政策

D.增量留抵税额大于零

8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。

A.子女教育扣除可选择父母一方全额扣除或双方各扣50%

B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月

C.大病医疗扣除在年度汇算时扣除，可扣除本人、配偶及未成年子女的医药费用支出

D.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除额最高不超过1000元

三、简答题（共5题，每题8分，共40分）

第1题

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造。2024年12月发生以下业务：

（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费5.65万元（含税）；

（2）将自产设备投资于乙公司（非关联方），该设备成本80万元，同类设备不含税售价100万元；

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额19.5万元，其中20%用于集体福利；

（4）支付运输公司设备运费，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.9万元；

（5）因管理不善丢失一批库存零件，账面成本20万元（含运费成本2万元，已抵扣进项税额）。

要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。

第2题

乙企业为居民企业，2024年实现会计利润800万元。经税务师审核，发现以下事项：

（1）全年实际发生合理工资薪金支出500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费40万元；

（2）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元；

（3）全年发生业务招待费60万元，其中40万