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税务师税法二复习题测复习题及答案解析

一、单项选择题

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

答案：A

解析：选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

3.某企业2023年度实现利润总额200万元，其中在营业外支出中列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款30万元、向某小学直接捐赠10万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.50

B.52.5

C.55

D.57.5

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业公益性捐赠扣除限额=200×12%=24（万元），实际发生通过公益性社会组织向贫困地区的捐款30万元，只能扣除24万元；向某小学直接捐赠10万元，不得在税前扣除。应纳税所得额=200+（30-24）+10=216（万元），应缴纳企业所得税=216×25%=52.5（万元）。

4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女

B.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除

C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过180个月

D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月2000元/每个老人

答案：A

解析：选项B，大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除，不在预扣预缴时扣除；选项C，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过240个月；选项D，赡养老人专项附加扣除独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

5.某作家2023年1月出版一部长篇小说，取得稿酬10000元。该作家应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1120

B.1200

C.1400

D.1600

答案：A

解析：稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算。应纳税所得额=10000×（1-20%）×70%=5600（元），应缴纳个人所得税=5600×20%=1120（元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

答案：ABE

解析：选项C、D属于企业所得税免税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

2.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的说法，正确的有（）。

A.综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得

B.纳税人需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴

C.年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

D.纳税人在一个纳税年度内仅取得劳务报酬所得，无需办理汇算清缴

E.汇算清缴可以通过自行办理、单位代为办理、委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理

答案：ABCE

解析：选项D，纳税人在一个纳税年度内仅取得劳务报酬所得，需要办理汇算清缴。劳务报