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全国注册会计师统一试题《税法》试题及答案

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C

解析：选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务，属于兼营行为，因为销售建材和提供装饰服务之间没有紧密的从属关系；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务，销售汽车和修理服务是不同的业务活动，属于兼营；选项C，塑钢门窗销售商店销售产品并提供安装服务，安装服务是销售塑钢门窗的附带行为，二者有紧密联系，属于混合销售行为；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于营业税的混合销售行为，因为电信局主要缴纳营业税。

2.某企业2023年3月进口载货汽车一辆，关税完税价格为40万元，已知关税税率为20%，消费税税率为5%，则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.6.8

B.7.48

C.8.16

D.8.84

答案：D

解析：首先计算关税，关税=关税完税价格×关税税率=40×20%=8（万元）；然后计算组成计税价格，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（40+8）÷（1-5%）≈50.53（万元）；最后计算增值税，增值税=组成计税价格×增值税税率=50.53×13%≈6.57（万元），这里增值税税率按13%计算（载货汽车适用）。但原答案计算有误，正确计算为：关税=40×20%=8（万元），组成计税价格=40+8=48（万元）（载货汽车不征消费税），增值税=48×13%=6.24（万元），不过按照题目可能出题意图若考虑消费税（实际载货汽车一般不征），组成计税价格=（40+8）÷（1-5%）=50.53（万元），增值税=50.53×17%=8.59（万元），若按现行13%税率计算为50.53×13%=6.57（万元），假设答案按17%税率计算且考虑消费税逻辑，正确答案为：关税=40×20%=8（万元），组成计税价格=(40+8)÷(1-5%)=50.53（万元），增值税=50.53×17%=8.59（万元），最接近的是D选项8.84万元（可能出题数据或税率有偏差）。

3.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

答案：C

解析：选项A，白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，超市零售白酒不征收消费税；选项B，电动汽车不属于消费税的征税范围；选项C，实木地板在生产销售环节征收消费税，地板厂销售自产实木地板应征收消费税；选项D，高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，百货公司零售高档化妆品不征收消费税。

4.某企业2023年度实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元。该企业适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.45

B.47.5

C.50

D.52.5

答案：B

解析：国债利息收入免税，应调减应纳税所得额20万元；税收滞纳金罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金罚款=200-20+10=190（万元）；应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×所得税税率=190×25%=47.5（万元）。

5.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的出租

B.企业间房地产的交换

C.房地产的代建行为

D.房地产的重新评估增值

答案：B

解析：选项A，房地产的出租，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项B，企业间房地产的交换，发生了房地产产权的转移，属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的重新评估增值，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围。

6.某盐场2023年10月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购液体盐16万吨加工成