消费税制度中已纳消费税扣除规则.pdfVIP

第三单元消费税法律制度

【考点5】已纳消费税的扣除

2013年单选题

2015年单选题

【提示】用“外购和委托加工收回”应税消费品，连续生产“应税消费品”销售的，在计征消费

1.准予抵扣的情形

（1）外购（或者委托加工收回的）已税烟丝生产的卷烟；

（2）外购（或者委托加工收回的）已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；

（3）外购（或者委托加工收回的）已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

（4）外购（或者委托加工收回的）已税鞭、焰火为原料生产的鞭、焰火；

（5）外购（或者委托加工收回的）已税杆头、杆身和握把为原料生产的球杆；

（6）外购（或者委托加工收回的）已税木制筷子为原料生产的木制筷子；

（7）外购（或者委托加工收回的）已税实木地板为原料生产的实木地板；

（8）外购（或者委托加工收回的）已税石脑油、润滑油、油为原料生产的成品油；

（9）外购（或者委托加工收回的）已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

【提示1】消费税共计15个税目，其中“酒”、“小汽车”、“高档手表”、“游艇”、“涂

料”和“电池”等6个税目不涉及抵扣的问题。（目前政策还包括“摩托车”税目，因此一共是

7个税目不涉及抵扣）

【提示2】用外购（或者委托加工收回）的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环

节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律扣除外购（或者委托加工收回）的

珠宝、玉石的已纳。

【提示3】只有“税目相同，纳税环节相同”的情况下，才可以抵扣已缴纳的消费税。

【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的

已纳可以扣除的是（）。（2013年）

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

B.以委托加工收回的已税（高档）化妆品为原料生产的（高档）化妆品

C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

【】B

【解析】（1）选项AD：“酒”、“小汽车”、“高档手表”和“游艇”等税目不涉及抵扣

的问题；（2）选项C：用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征

收消费税的“金银首饰”，在计税时一律扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费

税。

【例题2•单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费

品已纳消费税税额从应纳消费税税额中扣除的是）。（2015年）

（A.以外购已税白酒生产白酒

B.以外购已税烟丝生产卷烟

C.以外购已税（高档）化妆品为原料生产（高档）化妆品

D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板

【】A

2.准予抵扣的数量

当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税，应按当期“生产领

用数量”计算。

小结

【提示】目前“摩托车”税目也不涉及消费税已纳