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税收筹划习题集(含答案)

一、增值税税收筹划习题

习题1：甲公司为一家生产型企业，2023年预计不含税销售额为580万元（全部为销售自产货物收入），可取得的增值税专用发票上注明的进项税额为45万元。甲公司目前有两种纳税人身份选择：若登记为一般纳税人，适用13%税率；若符合政策条件登记为小规模纳税人（年销售额未超过500万元时可选择），适用3%征收率。假设甲公司年销售额稳定且无其他特殊政策适用，分析甲公司应选择哪种纳税人身份更优。

答案：

（1）若选择一般纳税人身份：

应纳税额=销项税额-进项税额=580×13%-45=75.4-45=30.4（万元）

（2）若选择小规模纳税人身份（需满足年销售额≤500万元，但题目中预计销售额为580万元，超过小规模纳税人标准，需强制登记为一般纳税人。若甲公司通过分拆业务设立两家独立公司，每家年销售额≤500万元，则可分别登记为小规模纳税人）：

分拆后，假设两家公司年销售额分别为290万元，则每家应纳税额=290×3%=8.7（万元），合计应纳税额=8.7×2=17.4（万元）

结论：通过分拆业务选择小规模纳税人身份，可节税30.4-17.4=13（万元），因此更优。

习题2：乙公司为增值税一般纳税人，经营业务包括销售设备（税率13%）和提供设备安装服务（税率9%）。2023年8月，乙公司与客户签订一份合同，约定销售设备并负责安装，总价款为226万元（含增值税），其中设备价款180万元（不含税），安装服务价款40万元（不含税）。若乙公司未分别核算销售额，税务机关将从高适用税率（13%）；若分别核算，则销售设备和安装服务分别适用13%和9%税率。分析乙公司是否应分别核算销售额。

答案：

（1）未分别核算时：

销项税额=226÷(1+13%)×13%=26（万元）

（2）分别核算时：

设备销项税额=180×13%=23.4（万元）

安装服务销项税额=40×9%=3.6（万元）

合计销项税额=23.4+3.6=27（万元）

结论：未分别核算时销项税额更低（26万元27万元），但需注意：若安装服务属于“混合销售”（即销售设备为主，安装为附属），则应从主适用13%税率；若安装服务可独立核算（如合同明确区分），则分别核算更合规。本题中，若乙公司以销售设备为主业，未分别核算时从高适用13%税率，实际税负更低；但若安装服务占比高且符合“兼营”条件（可独立定价），则需分别核算避免税务风险。

二、企业所得税税收筹划习题

习题3：丙公司为一家科技型中小企业（符合研发费用加计扣除条件），2023年预计会计利润为380万元，其中：

-业务招待费支出30万元（全年销售收入6000万元）；

-广告费支出1000万元（行业广告费扣除限额为销售收入的15%）；

-研发费用支出200万元（未形成无形资产）。

无其他纳税调整事项，计算丙公司2023年应纳税额，并提出税收筹划建议。

答案：

（1）计算应纳税所得额：

①业务招待费扣除限额：min(30×60%=18万元，6000×0.5%=30万元)，调增30-18=12万元；

②广告费扣除限额=6000×15%=900万元，调增1000-900=100万元；

③研发费用加计扣除=200×100%=200万元（科技型中小企业加计比例为100%），调减200万元；

应纳税所得额=会计利润+调增-调减=380+12+100-200=292（万元）

（2）应纳税额（小型微利企业优惠：年应纳税所得额≤300万元，实际税负5%）：

应纳税额=292×5%=14.6（万元）

筹划建议：

①控制业务招待费：将部分业务招待费转换为会议费（需保留会议通知、签到表等凭证），可全额扣除；

②优化广告费支出：通过关联公司分摊广告费（签订分摊协议），将超限额部分由关联方扣除；

③加大研发投入：若研发费用增加至250万元，加计扣除250万元，应纳税所得额=380+12+100-250=242万元，税负仍为5%，但可进一步降低应纳税额（242×5%=12.1万元）。

习题4：丁公司为一家制造企业，计划2023年购入一台生产设备，价值800万元（不含税，折旧年限10年，残值率5%）。现有两种方案：

方案一：直接购入，按直线法计提折旧；

方案二：享受“设备器具一次性税前扣除”政策（单价≤500万元可一次性扣除，本题设备价值800万元，超出限额，但可分两年购入两台400万元设备）。

假设丁公司2023年预计应纳税所得额为1000万元（无其他调整事项），分析哪种方案更优（企业所得税税率25%）。

答案：

（1）方案一：

年折旧额=800×