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新旧准则下关联交易对比：基于盈余管理视角的深度剖析

一、引言

1.1研究背景与意义

在当今复杂多变的市场经济环境下，企业之间的关联交易日益频繁，其对企业财务状况和经营成果的影响也愈发显著。关联交易作为企业经营活动中的一种特殊交易形式，既可以在合理运用的情况下帮助企业优化资源配置、降低交易成本，实现集团内资源的有效调配，增强企业的市场竞争力；但也可能在不当操作时沦为企业进行盈余管理的工具，被大股东用以“掏空”上市公司，严重损害中小股东的利益，扰乱市场的正常秩序。

盈余管理是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。由于关联交易发生在具有关联关系的企业之间，这种特殊关系使得交易条件和价格可能偏离市场正常水平，从而为企业进行盈余管理提供了便利。例如，企业可能通过与关联方进行高价销售、低价采购等不公平交易，调节收入和成本，进而影响利润；或者通过关联方之间的资产转让、债务重组等方式，实现利润的转移和操纵。

随着经济全球化的深入发展和我国资本市场的不断完善，会计准则也在持续更新和变革，以适应新的经济环境和交易形式。新旧准则的更替，对关联交易的确认、计量和披露等方面都产生了重大影响，进而改变了企业利用关联交易进行盈余管理的方式和程度。旧准则在一定程度上存在着对关联交易规范不够完善、披露要求不够严格等问题，使得部分企业有机可乘，通过关联交易进行过度的盈余管理，严重影响了会计信息的真实性和可靠性，误导了投资者的决策，也阻碍了资本市场的健康发展。而新准则针对这些问题进行了改进和完善，如扩大了关联方的范围，加强了对关联交易的披露要求，提高了会计信息的透明度，旨在抑制企业利用关联交易进行不当盈余管理的行为。

研究新旧准则下关联交易在盈余管理中的角色具有至关重要的意义。对于企业而言，深入了解准则变化对关联交易和盈余管理的影响，有助于企业管理层更加准确地把握会计准则的要求，合理安排关联交易活动，避免因违规操作而面临的法律风险和声誉损失。同时，也能够促使企业更加注重自身经营业绩的提升，通过合法合规的方式实现可持续发展，而不是过度依赖盈余管理手段来粉饰财务报表。

从市场层面来看，准确认识关联交易与盈余管理之间的关系，对于投资者、监管机构等市场参与者都具有重要的参考价值。投资者可以依据更加真实可靠的会计信息，做出更加明智的投资决策，降低投资风险，提高投资收益。监管机构能够根据研究结果，进一步完善监管政策和制度，加强对企业关联交易和盈余管理行为的监督和管理，维护市场的公平、公正和透明，促进资本市场的健康稳定发展。此外，学术界对这一领域的深入研究，也有助于丰富和完善会计理论体系，为会计准则的进一步优化和完善提供理论支持。

1.2研究方法与创新点

本文在研究新旧准则下关联交易与盈余管理的关系时，综合运用了多种研究方法，力求全面、深入地剖析这一复杂的经济现象，为研究结论提供坚实的依据。

文献研究法是本文研究的重要基础。通过广泛查阅国内外关于关联交易、盈余管理以及会计准则变革的相关文献，全面梳理了前人在该领域的研究成果，包括对关联交易的定义、分类、特征的阐述，盈余管理的动机、手段、经济后果的分析，以及会计准则对关联交易和盈余管理影响的探讨。深入了解了现有研究的现状和不足，从而明确了本文的研究方向和重点，为后续的研究提供了理论支持和研究思路的借鉴。

理论分析法则从关联交易和盈余管理的基本概念、理论基础入手，详细阐述了关联交易的性质、目的和潜在风险，以及盈余管理的内涵、动机和实现方式。运用委托代理理论、信息不对称理论等相关理论，深入剖析了在不同会计准则背景下，企业利用关联交易进行盈余管理的内在机理。从理论层面分析了新旧准则对关联交易的确认、计量和披露要求的变化，以及这些变化如何影响企业的盈余管理行为，为实证研究提供了理论依据。

为了更直观地展示新旧准则下关联交易和盈余管理的变化情况，本文采用了案例分析法。选取具有代表性的上市公司作为案例，详细分析其在新旧准则实施前后关联交易的具体情况，包括交易类型、交易金额、交易频率等。深入探讨了这些公司如何利用关联交易进行盈余管理，以及新准则实施后，其盈余管理行为的变化。通过具体案例的分析，不仅能够更生动地体现理论分析的结果，还能够为研究结论提供实际案例支持，增强研究的可信度和说服力。

在研究过程中，本文还运用了实证研究法，以确保研究结果的科学性和可靠性。收集了大量上市公司的财务数据，包括关联交易数据、盈余管理数据以及相关的控制变量数据。运用统计分析方法，对数据进行描述性统计、相关性分析和回归分析等，定量地研究新旧准则下关联交易与盈余管理之间的关系。通过实证研究，验证了理论分析的假设，得出了具有统计学意义的研究结论，为研究提供了有力的证据支持。

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