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医疗机构内部审计流程操作规范

第一章总则

第一条目的与依据

为规范医疗机构内部审计工作，明确审计流程，提升审计质量与效率，充分发挥内部审计在强化内部管理、防范运营风险、促进廉政建设、保障医疗机构健康可持续发展中的作用，依据国家相关法律法规、内部审计准则及本机构章程，结合医疗机构实际情况，制定本规范。

第二条适用范围

本规范适用于本医疗机构及所属各部门、科室、分支机构的各类内部审计活动，包括但不限于财务收支审计、预算执行审计、绩效审计、内部控制审计、建设项目审计、采购审计、专项审计调查等。

第三条基本原则

内部审计工作应遵循独立性、客观性、公正性、专业性和保密性原则。审计人员应保持独立的审计立场，以事实为依据，以法规为准绳，客观公正地开展审计工作，恪守职业道德，保守审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密。

第二章审计准备阶段

第四条审计项目立项与审批

审计部门应根据医疗机构年度工作重点、风险评估结果、管理需求以及上级主管部门的部署，拟定年度审计工作计划，报机构主要负责人或审计委员会批准后实施。对于临时性、突发性的审计需求，可按规定程序追加审计项目。

第五条组建审计组与明确分工

根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，审计部门负责人选派合适的审计人员组建审计组，指定审计组长。审计组内部应明确分工，责任到人，确保审计工作有序开展。审计人员与被审计单位或审计事项存在利害关系的，应主动申请回避。

第六条编制审计方案

审计组应在充分调查了解被审计单位基本情况、业务流程、内部控制及以往审计情况的基础上，编制详细的审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计时间安排、审计组成员分工及预期成果等。审计方案需经审计部门负责人批准。

第七条审前调查与资料收集

审计组在实施审计前，应通过查阅资料、座谈了解、实地走访等方式，对被审计单位的组织架构、业务活动、财务状况、内部控制制度建立与执行情况等进行深入调查。同时，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、历史数据等资料，为审计实施奠定基础。

第八条下发审计通知书

审计实施前，审计部门应向被审计单位送达审计通知书，明确审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组成人员、被审计单位应配合的事项及需提供的资料清单等。特殊情况下，经机构主要负责人批准，审计通知书可在审计实施时送达。

第三章审计实施阶段

第九条召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，一般应召开审计进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关部门负责人、关键岗位人员等。会议主要内容包括：说明审计目的、范围、程序、时间安排及纪律要求；听取被审计单位关于相关业务情况、自查自纠情况的介绍；明确双方联络人员及沟通机制。

第十条执行审计程序与收集证据

审计人员应根据审计方案确定的审计内容和方法，严格执行审计程序。通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。对收集的审计证据，应编制审计工作底稿予以记录，并由证据提供者签名或盖章确认。

第十一条编制与复核审计工作底稿

审计工作底稿是审计人员对审计过程、审计发现、审计证据及审计结论的详细记录。应做到内容完整、记录清晰、结论明确、条理清楚，并附有相应的审计证据支持。审计工作底稿应实行分级复核制度，审计组长对审计人员的工作底稿进行复核，审计部门负责人对重要审计工作底稿进行抽查复核。

第十二条审计沟通与问题确认

在审计实施过程中，审计人员应就发现的问题及疑点与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，并对沟通情况进行记录。对于重大审计发现或争议较大的问题，应及时向审计部门负责人汇报。审计组应将审计发现的主要问题汇总，形成审计发现清单，与被审计单位进行初步确认。

第十三条中期审计情况汇报（必要时）

对于重大、复杂的审计项目，在审计实施中期，审计组可根据需要向审计部门负责人及相关领导汇报审计进展情况、主要发现、遇到的困难及需要协调解决的问题。

第四章审计报告阶段

第十四条撰写审计报告初稿

审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿、审计证据及与被审计单位的沟通情况，对审计发现进行归纳、整理、分析和评价，形成审计结论和审计建议，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正、准确地反映审计结果，内容包括审计概况、审计发现的主要问题、问题产生的原因分析、审计评价、处理处罚意见（如需）及改进建议等。

第十五条征求被审计单位意见

审计报告初稿完成后，应按规定程序征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起规定期限内（一般为十个工作日）书面反馈意见。逾期未反馈的，视为无异议。审计组应对被审计单位提出的书面意