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财务预算编制与成本控制练习题

财务预算编制与成本控制实务演练：从理论基础到技能提升

财务预算与成本控制是企业经营管理体系中的两大支柱，直接关系到战略目标的落地效率与资源配置精度近年来，随着市场竞争加剧与经营不确定性增加财务管理者越发重视预算编制的前瞻性与成本控制的动态性本文通过系列练习题，帮助读者深化对预算编制流程、成本控制工具及实务操作要点的理解，提升解决实际财务问题能力

▍财务预算编制实务练习

（一销售预算编制与现金流入测算

背景资料：某企业计划年度第一季度销售A产品情况如下：1月份预计销量X件单价Y元(均为两位数)，每月销量环比增长Z%(Z为个位数)该产品销售政策为：当月收款比例60%次月收款30%，第三个月收款10%假设上年度11月实际销售额Q元(三位数)上年度12月实际销售额W元(三位数)

练习题：

1.完成该企业第一季度销售预算表(需列明各月及季度总销量、销售额)

2.根据销售预算及收款政策，编制第一季度现金收入预算表(需体现期初应收账款收回情况)

核心考察点：销售预算编制的联动性(销量-单价销售额)、跨期收款模式对现金流量的影响、预算数据勾稽关系检验

（二生产预算与存货管理协调

背景资料：延续上题A产品相关数据，企业设定期末产成品存货量为下期销量Q%(Q为两位数)，预计4月份销量较3月份增长R%(R为个位数)1月初产成品存货量为S件(两位数)

练习题：

1.计算第一季度各月生产量预算

2.若原材料采购需提前1个月，每件产品需消耗甲材料T千克(个位数)，期末材料存货为下期生产需用量的U%(U为两位数)，计算2月份原材料采购量

实务提示：生产预算需同时满足销售需求与存货战略，过度追求零库存可能导致缺货成本上升，需在预算编制中设置合理的安全储备系数

（三费用预算的固定与变动属性分离

背景资料：某企业行政管理部门年度费用预算包含以下项目：办公费(每月固定支出A元，另随业务量增长的变动部分为B元/千件)、差旅费(半变动成本，历史数据显示业务量5千件时支出C元，10千件时支出D元)、折旧费用(每月固定E元)

练习题：

1.采用高低点法分解差旅费的固定成本与单位变动成本

2.若预计年度平均月业务量为F千件，编制月度行政管理费用预算表

关键提示：混合成本分解的准确性直接影响预算弹性，实务中需结合历史数据回归分析与管理层经验判断，避免单一方法导致的偏差

▍成本控制技术应用练习

（一标准成本差异分析

背景资料：某产品标准成本卡显示：直接材料标准用量5千克/件，标准单价8元/千克；实际生产100件产品，耗用材料520千克，实际采购单价7.5元/千克(假设无期初材料存货)

练习题：

1.计算直接材料成本的数量差异、价格差异及总差异

2.分析差异形成的可能原因，并提出针对性控制措施

管理启示：数量差异通常关联生产部门效率，价格差异可能涉及采购环节，但需警惕有利差异背后的质量风险，如过度追求低价采购导致材料质量下降

（二责任成本中心业绩评价

背景资料：某企业维修部门为成本中心，预算年度可控固定成本M元，单位变动成本N元/维修工时，预算维修工时P小时；实际发生成本：固定成本M元，变动成本总额N元，实际维修工时P小时(相关数据均为三位数)

练习题：

1.计算该成本中心的预算总成本、实际总成本及成本差异

2.区分该中心的可控成本与不可控成本，并说明评价成本中心业绩的关键指标

控制要点：责任成本控制需遵循谁控制谁负责原则，对不可控成本进行恰当剔除，避免过度考核导致部门决策扭曲

（三作业成本法在成本控制中的应用

背景资料：某企业生产甲、乙两种产品，传统成本法下均按机器工时分配制造费用；作业成本法下识别出材料处理、设备调试、质量检验三个作业中心，各作业动因及成本库数据如下表(数据均为两位数或三位数)：

|作业中心|成本库金额|作业动因|甲产品消耗|乙产品消耗|

|材料处理|A元|材料搬运次数|B次|C次|

|设备调试|D元|调试次数|E次|F次|

|质量检验|G元|检验小时|H小时|I小时|

练习题：

1.分别采用传统成本法(假设总机器工时J小时，甲产品K小时)与作业成本法计算两种产品的单位制造费用

2.对比两种方法的计算结果，分析作业成本法对成本控制的改进作用

应用边界：作业成本法虽能提升成本核算精度，但实施成本较高，适合产品复杂、间接费用比重大的企业，中小企业需评估投入产出比

▍综合案例分析与讨论

背景资料：某制造企业近年来利润持续下滑，管理层决定从预算管理与成本控制双维度进行改革，相关情况如下：

1.预算编制：长期采用基数加成