民办幼儿园会计核算操作手册.docxVIP

民办幼儿园会计核算操作手册

第一章总则

一、会计核算依据

本手册依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》及国家有关教育收费、财务管理的法律法规，结合民办幼儿园（以下简称“幼儿园”）的实际运营特点制定。旨在规范幼儿园会计核算行为，保证会计信息真实、准确、完整，提高财务管理水平，促进幼儿园健康可持续发展。

二、适用范围

本手册适用于经教育行政部门批准设立、具备法人资格、独立核算的民办幼儿园。幼儿园内独立核算的食堂等附属机构，可参照本手册相关规定进行核算，或根据实际情况另行制定核算办法，但需确保与幼儿园整体账务的衔接。

三、会计核算基本原则

幼儿园会计核算应遵循以下基本原则：

1.客观性原则：会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和业务活动成果。

2.相关性原则：会计信息应能够满足幼儿园管理者、举办者、政府监管部门及其他利益相关方的决策需要。

3.可比性原则：会计政策和会计处理方法应保持前后各期一致，不得随意变更。确需变更的，应在会计报表附注中说明。

4.及时性原则：会计事项应及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。

5.明晰性原则：会计记录和会计报表应清晰明了，便于理解和利用。

6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

8.历史成本原则：各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。除国家另有规定者外，不得自行调整其账面价值。

9.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

第二章会计科目设置与使用说明

幼儿园会计科目设置应根据《民间非营利组织会计制度》，并结合自身业务特点进行适当调整和细化。以下列示主要会计科目及其核算内容：

一、资产类

1.现金：核算幼儿园的库存现金。每日终了，应结出余额并与实际库存核对相符。

2.银行存款：核算幼儿园存入银行或其他金融机构的各种存款。应按银行名称和账号设置明细账，定期与银行对账单核对。

3.应收账款：核算幼儿园因提供服务、销售商品等应向对方收取的款项，如应收的保教费、伙食费等。

4.其他应收款：核算除应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，如职工借支、应收的赔款、罚款等。

5.存货：核算幼儿园为开展教育教学活动及其他活动而储存的各类材料、物品，如教材、教具、办公用品、食堂食材等。可按存货种类设置明细账。

6.固定资产：核算幼儿园持有的使用年限超过一年、单位价值在规定标准以上（如单位价值XX元以上，具体标准由幼儿园根据自身情况确定），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，如房屋、建筑物、教学设备、玩具、交通工具等。

7.累计折旧：核算幼儿园固定资产的累计折旧。按月计提。

二、负债类

1.应付账款：核算幼儿园因购买商品、接受服务等应支付给供应单位的款项。

2.预收账款：核算幼儿园按照合同或协议规定向服务对象预收的款项，如预收的保教费、伙食费等。这是幼儿园重要的负债类科目，需严格管理。

3.应付工资：核算幼儿园应付给职工的工资总额。

4.应交税金：核算幼儿园按照税法规定应交纳的各种税金。

5.其他应付款：核算除应付账款、预收账款、应付工资、应交税金以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金、应付的水电费等。

三、净资产类

1.非限定性净资产：核算幼儿园非限定性收入减去非限定性支出后的余额。

2.限定性净资产：核算幼儿园限定性收入减去对应的费用后的余额。如果资产或者资产所产生的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。

四、收入类

1.保教费收入：核算幼儿园向幼儿家长收取的保育教育费。这是幼儿园的主要收入来源。

2.伙食费收入：核算幼儿园向幼儿家长收取的伙食费。通常应单独核算，专款专用。

3.其他收入：核算幼儿园除保教费收入、伙食费收入以外的其他各项收入，如政府补助收入（非限定性或限定性）、捐赠收入、利息收入、固定资产处置净收入等。

五、费用类

1.教育活动成本：核算幼儿园为开展教育教学活动发生的各项直接支出，如教学材料费、教具摊销、外聘教师课时费等。

2.保教人员费用：核算幼儿园支付给保教人员的工资、奖金、津贴、补贴、福利费等。

3.行政管理费用：核算幼儿园行政管理部门为组织和管理幼儿园各项活动而发生的各项费用，如