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财务部门内部审计工作规范

一、内部审计的目标与基本原则

财务部门内部审计作为财务管理的重要环节，其核心目标在于通过系统性、规范性的审查与评价，确保部门财务活动的合规性、财务信息的真实性与准确性，防范潜在风险，提升资金使用效益，并促进财务管理水平的持续优化。为达成上述目标，内部审计工作需严格遵循以下基本原则：

1.独立性原则：审计工作应在组织上和业务上保持相对独立，审计人员需独立于被审计的财务活动及相关人员，以确保审计判断的客观公正，不受任何不当干预。

2.客观性原则：审计过程与结果必须以事实为依据，以相关法规、制度和标准为准绳，如实反映审计发现，不掺杂个人主观臆断或情感因素。

3.系统性原则：审计工作需覆盖财务活动的各个环节，从预算编制、执行、核算到资金管理、资产管理、财务报告等，进行全面、系统的审查，避免片面性。

4.审慎性原则：审计人员在工作中应保持职业谨慎，对审计过程中发现的疑点和异常情况进行充分核查，确保审计证据的充分性与适当性。

二、审计工作的组织与实施

（一）审计项目的立项与计划

内部审计工作应纳入财务部门年度工作计划。审计项目的选择应基于风险评估结果、管理需求以及上级交办任务，优先关注高风险领域和关键控制环节。审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计方法、审计组成员、时间安排和预期成果。计划制定后，需经财务部门负责人审批。

（二）审计前的准备工作

1.组建审计小组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派具备相应专业胜任能力的审计人员组成审计小组，并明确小组负责人及成员分工。

2.收集资料与初步了解：审计小组应提前收集与被审计事项相关的法律法规、内部管理制度、财务数据、业务流程文件等资料，对被审计对象的基本情况、业务特点和潜在风险进行初步了解。

3.制定审计方案：在初步了解的基础上，审计小组应详细制定审计实施方案，明确具体审计步骤、审计重点、需获取的审计证据类型、抽样方法（如适用）等，作为现场审计工作的指引。

4.下达审计通知书：审计实施前，应向被审计对象（若为部门内特定岗位或流程，则向相关负责人）下达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项。特殊情况下，经批准可实施突击审计。

（三）审计实施过程

1.现场审计与证据收集：审计人员应根据审计方案开展现场工作，通过访谈、检查、观察、函证、重新计算、分析性复核等方法，收集能够支持审计结论的审计证据。审计证据应具备相关性、可靠性和充分性。

2.审计工作底稿的编制：对审计过程中发现的问题、获取的证据、形成的判断以及审计步骤的执行情况，均应及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。工作底稿应要素齐全、条理清晰、标识一致，并由审计人员签名确认。

3.审计沟通：审计过程中，对于发现的疑点和问题，审计人员应与相关人员进行及时、充分的沟通，核实情况，听取解释。重要沟通应形成书面记录。

（四）审计报告的编制与报送

1.审计发现的汇总与分析：现场审计结束后，审计小组应汇总审计工作底稿，对审计发现进行梳理、分类和深入分析，评估其性质、影响程度及产生原因。

2.撰写审计报告初稿：根据审计发现和分析结果，审计小组应撰写审计报告初稿。报告应包括审计概况、审计发现（含合规性、风险点、控制缺陷等）、审计结论、改进建议等核心内容。报告语言应简洁明了、客观公正、依据充分。

4.报告的审定与报送：审计报告经审计小组负责人审核、财务部门负责人审定后，按规定程序报送相关管理层。

（五）审计后续工作

1.整改跟踪：财务部门应督促被审计对象（或相关责任岗位）对审计报告中提出的问题和建议制定整改措施，明确整改责任人及完成时限，并对整改情况进行跟踪检查，确保整改落实到位。

2.审计档案管理：审计项目结束后，应将审计计划、审计方案、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告（含征求意见稿及反馈意见）、整改报告等相关资料整理归档，妥善保管，确保档案的完整性和安全性。

3.审计结果的运用：审计结果应作为改进财务管理、完善内部控制、考核评价相关人员业绩的重要依据。对于审计中发现的重大违规违纪问题，应按规定移交相关部门处理。

三、审计人员的职业道德与专业能力

内部审计人员应恪守职业道德，保持廉洁自律，严守工作纪律和保密原则，不得利用审计职权谋取私利或泄露审计过程中知悉的商业秘密和敏感信息。同时，审计人员应持续提升自身专业素养，熟悉国家财经法规、会计准则及内部管理制度，掌握必要的审计方法与技能，具备良好的沟通协调能力和职业判断能力。

四、审计工作的持续改进

财务部门应定期对内部审计工作的质量和效果进行评估，总结经验教训，不断优化审计流程、方法和技术手段。鼓励审计人员提出改进建议，推动内部审计工作的规范化、专业化和智能化水平，以更好地适应