《公共财政概论》第8章 税收.pptVIP

第三节税制结构二、税制结构的影响因素（二）政府的税收政策目标政府在公平和效率之间的侧重点不同，税制结构的制定可能就不同目标公平效率第三节税制结构二、税制结构的影响因素（三）财政支出规模税制结构财政支出规模财政支出规模要受一定的税制结构所制约互相影响一定的财政支出规模又要求有适当的税制结构与之相适应第三节税制结构三、最优税制结构公平效率所得税流转税发达国家发展中国家最优税制结构，是指一种能使效率与公平取得最佳平衡的税制结构第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（一）中国税制概况现行税收体系是在1994年全面进行的税制改革的基础上建立的呈现的是一种以流转税为主体的税制结构所得税尤其是个人所得税的作用有限目前共开征有18个税种，其中增值税是第一大税种，约占全部税收收入的40%第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（二）主要税种简介流转税价外税第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（二）主要税种简介增值税纳税人应税行为具体范围税率原增值税一般纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务13%粮食、食用植物油9%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜初级农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐出口货物0营改增一般纳税人交通运输服务，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务9%邮政服务，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务9%电信服务基础电信服务9%增值电信服务6%建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务9%金融服务，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让、融资性售后回租6%增值税一般纳税人税率表第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（二）主要税种简介1.增值税纳税人应税行为具体范围税率营改增一般纳税人现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务6%租赁服务有形动产融资租赁服务、有形动产经营租赁服务13%不动产融资租赁服务、不动产经营租赁服务9%生活服务文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务6%销售无形资产技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产6%自然资源使用权海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资源使用权6%土地使用权9%销售不动产建筑物、构筑物9%出口服务（使用增值税免税政策的除外）0增值税一般纳税人税率表第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（二）主要税种简介关税城市维护建设税消费税对少数非生活必需品性质的消费品课征的一种流转税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的具有特定目的的附加税中国政府对进出本国国境的货物和物品征收的一种流转税第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（二）主要税种简介企业所得税课税对象为企业的生产经营所得和其他所得计税依据为应纳税所得额个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍公民、华侨和中国香港、台湾、澳门同胞分为居民纳税人和非居民纳税人第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（二）主要税种简介企业所得税类别税率企业所得税法定税率25%非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的10%（其来源于中国境内的所得按照10%的税率缴纳企业所得税，或执行税收协定税率）符合条件的小型微利企业减按20%年应纳税所得额在100万元以下的小微企业年应纳税所得额在100万元以上300万元（含）以下的部分5%（其所得减按25%计入应纳税所得额，实际税率为5%）10%（其所得减按50%计入应纳税所得额，实际税率为10%）高新技术企业减按15%表8-2企业所得税税率表第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（二）主要税种简介个人所得税级数全年应纳税所得额税率（％）1不超过36000元的32超过36000元至144000元的部分103超过144000元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过660000元至960