人民银行依法行政审计的分析与思考——基于“两规一细则”.pdfVIP

风险防范金融会计

人民银行依法行政审计的分析与思考

基于“两规一细则”*

文白欢欢中国人民银行连云港市分行

摘要重要业务领域基本制度的调整必然带来审计思路和重点的相应转变，本文聚焦执法检查、行政处

罚新规重要变化，结合审计实践提炼新的审计关注点，并总结审计方法，以期进一步提升对执法检查、行政

处罚领域的审计质量。

关键词依法行政审计两规细则

变，本文聚焦执法检查、行政处罚新规重要变化，

党的十九大报告提出2020年到2035年，法治

社会、法治政府、法治社会基本建成。为深入推结合审计实践提炼新的审计关注点，并总结审计方

进法治央行建设，严格依法行政，进一步规范执法法，以期进一步提升对执法检查、行政处罚领域的

检查和行政处罚程序，2022年4月，中国人民银行审计质量。

发布了新版《中国人民银行执法检查程序规定》

（中国人民银行令【2022】第2号，以下简称“2

号令”）、《中国人民银行行政处罚程序规定》一、依法行政制度主要变化

（中国人民银行令【2022】第3号，以下简称“3号

（一）执法检查方面

令”），5月出台了配套制度《中国人民银行执法

检查和行政处罚实施细则》（以下简称《实施细一是执法检查职责更为具体。2号令依然强调按

则》）。新规聚焦行政执法的源头、过程、结果三照“分级负责”原则，将防范金融风险与随机抽查

个关键环节，对促进严格规范公正文明执法具有基相结合制定执法检查计划，同时规定根据日常监管

础性、整体性、突破性带动作用。重要业务领域基工作需要、突发风险事件等开展执法检查。《实施

本制度的调整必然带来审计思路和重点的相应转细则》细化了临时执法检查情形，包括发现相关机

“两规一细则”具体是指《中国人民银行执法检查程序规定义中国人民银行令【2022门第2号）《中国人民银行行政处罚程序规定》（中国人民

银行行令【2022】第3号）和《中国人民银行执法检查和行政处罚实施细则》。

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2023年第8期总第357期：月刊

金会计风险防范

构风险情况突出、发现相关机构违法违规线索等4种节，规定当事人按承诺期限完成整改的，可以依法

情形。二是检查实施流程规定更为细致。2号令新增从轻、减轻处罚；到期未实质完成整改，依法从重

了部分流程，严格规范检查实施行为。如在调整检处罚。《实施细则》强调运用减轻行政处罚、不予

查期限范围等变更事项时，要书面告知被检查人；行政处罚的，应当在审理报告中作出专门说明，并

采取抽样检查的，应书面告知抽样检查项目、抽样报上级行行政处罚委员会核准。

方式、最低样本数量或者比例等信息。三是检查整

改要求更为突出。2号令建立了以整改为核心的执法

二、依法行政审计重点

检查处理程序，新增了约谈、出具警示函、监管意

见书、通报批评、抄送上级机构责令整改通知书等

（一）执法检查职责

整改督促措施。同时，《实施细则》规定可以视情

况对被检查人的整改情况进行核实。一是重点关注越权执法、变相无依据检查问