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第一章总论

第一节财务管理理论的发展

一、财务管理的概念

企业财务管理，就是在国家方针、政策指导下，根据国民经济发展

的客观规律和企业资金活动的特点，对企业的资金运动所进行的决策、

计划、组织、监督和控制，对企业的财务关系进行协调的一项工作。简

单地讲，企业财务管理就是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经

济管理活动，它是企业管理的重要组成部分。

二、财务管理的对象

1.企业的资金运动：

企业的资金运动过程，可以分为筹集、运用和分配三个阶段。

（1）资金的筹集：企业筹集资金的途径主要有两种：一种是所接受

的投资者投入的资金，即企业的资本金；另一种是向债权人借入的资

金，即企业的负债。

（2）资金的运用：资金运用是把筹集到的资金合理地投到生产经营

活动过程及各个方面。

（3）资金的分配：企业将取得的营业收入进行分配。税后利润，按

一定顺序进行分配，即缴纳被没收财物损失、违反税法规定支付的滞纳

金和罚款；弥补企业以前年度亏损；提取法定公积金；提取公益金；向

投资者分配利润。

2.企业财务关系

企业在生产经营活动中与各有关方面发生的经济联系称为企业的财

务关系。

企业的财务关系主要表现在以下几个方面：

（1）企业与主权投资者和被投资者的财务关系；

（2）企业与债权人和债务人的财务关系；

（3）企业与国家税务部门的财务关系；

（4）企业内部的财务关系。

企业内部的财务关系表现在以下三方面：

①企业财务管理部门与企业内部各单位的财务关系；

②企业内部各单位之间的财务关系；

③企业与职工的财务关系。

三、财务管理的内容及其历史演进

1.财务管理的内容

企业财务管理是以企业财务活动为对象，对企业资金实行的决策、

计划和控制。财务管理的主要内容包括资金筹集管理、投资管理、营运

资金管理、利润及其分配管理等。

（1）资金筹集管理

企业的资金包括权益资金和负债资金。筹资决策是筹资管理的核

心，而筹资决策所要解决的问题是筹资渠道、筹资方式、筹资风险和筹

资成本等问题，要求确定最佳的资本结构，选择最合适的筹资方式，并

在风险和成本之间权衡得失。

（2）投资管理

企业筹集的资金投入到生产经营中去，用于购买固定资产和无形资

产，便形成对内投资；用于购买其他企业的股票、债券，或直接投资，

形成对外投资。无论是对内投资或者对外投资，在作出投资决策时需要

考虑的问题，主要是投资对象、投资时期、投资报酬和投资风险，力求

选择收益大、风险小的投资方案。

（3）营运资金管理

营运资金是指企业对全部流动资产的投资，净营运资金是指流动资

产减去流动负债后的余额，因此营运资金的管理既包括流动资产的管

理，又包括流动负债的管理。

（4）利润及其分配管理

它包括企业销售收入管理、利润管理和利润分配管理。企业进行利

润分配时应注意以下两个方面：一方面通过降低成本、减少风险，扩大

企业内部的积累，保留更多的盈余进行各种新的投资；另一方面，也要

考虑股东的近期利益，发放一定的股利，以调动股东的积极性。

2.财务管理内容的历史演变

（1）筹资管理理财阶段

（2）资产管理理财阶段

（3）投资管理理财阶段

（5）国际经营理财阶段

四、财务管理的特点及在企业管理中的地位

1.财务管理的特点有以下几个方面：

（1）广泛性：在企业中，一切涉及资金的收支活动，都与财务管理

有关。

（2）综合性：企业各项工作的质量和数量都能通过财务指标反映出

来。

（3）信息反馈灵敏性：在企业的生产经营活动中，经营决策是否得

当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可以迅速地在各

项财务指标上反映出来。

2.财务管理在企业管理中的地位，表现在：第一，财务管理是企

业管理的重要组成部分，企业管理总体效果的好坏受到财务管理的制

约。第二，与企业管理中的其他管理不同，其他管理着重于实物管理，

财务管理则是一种价值管理，企业管理中的一切管理均与财务管理有

关，并通过财务管理予以反