《税务会计与税务筹划》课件——第2章 增值税的会计核算与税务筹划.pptxVIP

;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;个人销售不动产;个人出租不动产

向不动产所在地申报，申请代开增值税发票：

个人出租住房，应按5%征收率但减按1.5%计税

应缴税款=含税销售额/（1+5%）×1.5%

个人出租非住房，应按5%征收率计税。

应缴税款=含税销售额/（1+5%）×5%

向个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税发票。

;(1)下列按售价全额依3%征收率，减按2%征收：

A.销售增值税转型前（09.1.1）购入或自建并已使用过的固定资产

B.销售所在行业营改增以前购进或自制并使用过的固定资产

C.购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产

D.按简易办法征税，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（小轿车13.8.1）

E.旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇

应纳增值税=不含税销售额×2%

=含税销售额/（1+3%）×2%;(2)拍卖收入，临时外出经营地开票，依3%征收

财税2014（57）号，公告2014年36号

(3)一般纳税人下列情形，简易按3%计税：

寄售商店代销寄售物品；典当业销售死当物品；

经有权机关批准的免税商店零售的免税品。

(4)一般纳税人销售自产货物，特殊情况因无法取得进项税额抵扣凭证，可选择简易按3%计税：

建筑用或生产建材所用的砂、土、石料；

自来水生产厂生产的自来水；

小型水力发电单位生产的电力。

应纳增值税=不含税销售额×3%

=含税销售额/（1+3%）×3%;（5）一般纳税人提供下列服务，可选择简易计税3%。

A.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

B.以营改增前的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，以及营改增前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

C.动漫企业开发动漫产品提供的服务，在境内转让动漫版权。

D.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

应纳增值税=不含税销售额×3%

=含税销售额/（1+3%）×3%;（6）建筑服务可选择简易???税，适用3%征收率。

A.清包工方式；B.甲供工程；C.建筑工程老项目

简易计税一般纳税人，以实际价款（全部价款和价外费用扣除分包款后的余额）为销售额。

分包款抵扣依据：备注栏注明建筑发生地和项目名称的增值税发票。

应纳增值税=不含税销售额×3%

=含税销售额/（1+3%）×3%;（7）教育辅助服务可选择简易计税，适用3%征收率。

（8）生产销售、进口、批发、零售抗癌药品，可选择简易计税，适用3%征收率。

（9）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税，按照3%的征收率缴纳增值税。

应纳增值税=不含税销售额×3%

=含税销售额/（1+3%）×3%;（10）不动产简易计税，适用5%征收率。

A.非房地产企业一般纳税人销售16年4月30日前取得或自建的不动产，可选择按5%简易计税，先在不动产所在地预缴，再向机构所在地申报。

取得--差价，自建--全价

B.一般纳税人出租营改增前取得的不动产，可按5%征收率简易计税。先在不动产所在地预缴，再向机构所在地申报。

C.房地产企业一般纳税人销售房地产老项目，可选择按5%简易计税。一经选择，36个月内不得变更。

销售房地产老项目，不得扣除土地价款。

应纳增值税=不含税销售额×5%

=含税销售额/（1+5%）×5%;(1)增值税的免税规定。

《增值税暂行条例》规定的免税项目有：

A.农业生产者销售的自产农产品。

B.避孕药品和用具。

C.古旧图书。

D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备。

F.销售自己使用过的物品。

2019.1.1~2021.12.31，对月销售额10万元及以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。;A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务