个人所得税纳税申报与纳税审核基本.pdfVIP

第三节个人所得税纳税申报和纳税审核

一、纳税义务人的基本规定

1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的。

2.我国按照住所和居住时间两个，把个人所得税的划分为居民和非居民

两部分。

（1）居民：就于境内和的全部所得纳税。

（2）非居民：仅就于境内的所得纳税。

判定征税对象

（1）在境内有住所的个人

居民境内、外所得

（2）在境内无住所，而在境内居住满一年的个人

（1）在境内无住所且不居住的个人

非居民境内所得

（2）在境内无住所且居住不满一年的个人

【解释1】何为住所：指因户籍、家庭、经济利系而在境内习惯性居住。例如，

个人因学习、工作、探亲等消除后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，

而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。

【解释2】何为满一年：是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，

在境内居住满365日。在计算居住天数时，临时离境视同在华居住，不扣减离华的天数。

临时离境，是指在一个纳税年度内一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

【例题1·简答题】某外籍人员，2011年3月来华工作，2012年8月份工作结束，离

境回国。

【】2011年纳税年度，即1月1日起至12月31日，只居住了10个月，没满365

日。所以，当年属于非居民。

2012年纳税年度，1月1日起至12月31日，居住了8个月，没满365日。所以，当年

仍然属于非居民。

【例题2•简答题】某外籍人员，2010年10月来华工作。2011年8月份回国述职20天，

10月回国度假20天。2012年5月份工作结束，离境回国。

【】2011年纳税年度，1月1日起至12月31日，由于临时离境不扣减离境日数，

居住了365天，满1年。所以，属于居民。

二、应税所得的规定

▲一般规定

（一）工资、薪金所得：

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳

动分红、津贴、以及与任职或者受雇有关的其他所得。

【提示】与任职受雇相关的所得。

☻年终加薪和一次取得年终奖金，原则上单独月工资薪金所得计算纳税。

☻下列不属于工资，薪金性质的，津贴或者不属于工资，薪金所得项目

的收入，不征税：

1.独生；

2.执行工资制度未纳入基本工资总额的，津贴差额和家属成员的副食品补

贴；

3.托儿费；

4.差旅费津贴、误餐。

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