全面预算管理的编制流程.pdfVIP

第一讲全方面预算的概述

什么是预算？简朴地说，预算是用货币和数字表达的各类计划。销售计划用货币和数

据表达就是销售预算，生产计划用货币和数据表达生产预算，务计划用货币和数据表达

就是务预算。

上世纪60年代，西方国家的I某些企业开始推行全方面预算管理。到了80年代，全方面

预算管理在西方国家的大多数企业中得到全方面推广。80年代改革开放后来，西方的管理

睬计、务管理数据被引进中国，同步也就把全方面预算的概念引进了中国。

上世纪80年代初，在改革开放的一开始，国有企业面临两个问题：

转型生产型转到生产经营型

从生产型转到生产经营型，就是企业要从生产者变成经营者，涉及变成生产商品的经

营者。当初诸多国有企业没有完全转型过来，成果难以适应市场经济的需要。

改制从国有制改成股份制

从改制的深度讲，诸多企业虽然改制完了，但深度是不够的。改制，不只是名称变成了

股份有限企业，而是要真正变成生产者、经营者，拥有企业股份。所以，从生产关系重大变

革角度看，改制还没完全到位。

企业经营管剪发展趋势

目前，某些拥有相当资产U勺老板已经越来越注重全方面预算管理了。因为全方面预算管

理与整个经营环境和经营管理口勺要求有很大的J关系，密不可分。

(~)经营环境趋势

诸多企业之所以关注全方面预算管理，这与经营发展趋势有很大关系。

1.企业规模不断扩

企业规模越来越大，诸多企业成为跨地域，甚至跨国经营的企业。

2.企业内部分工日益细化

企业的分工越来越细：层次越来越多，给企业协调管理带来一定难度。

3.资金运作的数额越来越

诸多企业一运作就是几种亿、几十个亿。有的投资者，一投就是几种亿，投资数额也是

越来越大。

4.市场需求变化加紧

目前欧I市场需求，变化越来越快。

5.费用开支不断扩大，成本费用控制难度增长

目前的企业，费用越来越多。要花的钱越来越多，费用控制H勺项目也越来越多，控制难

度也越来越大。

6.竞争使企业的利润空间日益缩小

因为剧烈H勺市场竞争：企业利润空间越来越小。目前诸多企业日勺利润率都在下降，毛利

率又很低。2023年，青岛海尔产品口勺毛利率为13%。2023年，一汽轿车日勺毛利率也是13%。

毛利率低，利润空间小，这跟成本费用增长有很大关系。

(-)经营管理趋势

加入世界贸易组织后.我们和国际间的竞争越来越剧烈。经营形势的变化也引起了经营

管理趋势的变化：

1.从粗放式向集约式转变

粗放式是广种薄收，集约式是精耕细作。

集约式精工细作是增长单面积产量，粗放式是广种薄收，诸多企业在管理中只要求数

量。

我国生产型企业产品质量口勺管理平、内部管理平都比较差，内耗也比较多。所以,

FI前要从粗放式到集约式：就要提升产品档次，提升质量，降低消耗。

2.从外部约束向自我约束转变

过去的管理以外部约束为主，尤其在产品计划经济的时候，企业都是由国家下达生产

任务，由国家进行检验考核。伴随市场经济的J发展，国家主要经过法律手段来约束企业，企

业详细经营不再是国家考核，而是由企业自我进行约束.

3.从物质形态管理为主转变为价值形态管理为主

过去的生产经营主要管理产品的生产销售。伴随市场经济的发展，逐渐转为价值形态。

所谓价值形态为土的管理，实际上就是财务管理，也所以，财务管理在企业中的地位越来

越主要。当代管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金在经营管理中II勺作

用越来越主要，财务管理在企业H勺地位也越来越主要。

价值形态为何主要呢？它是企业生产经营活动的综合反应。抓住了财务管理，就样当抓

住了企业管理U勺“牛鼻子”。预算管理实际