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十一、个人所得税的特殊计税方法
（一）扣除捐赠款的计税方法
一般捐赠额的扣除以不超过申纳税所得额的30%为限。
捐赠扣除限额＝申报的应纳税所得额×30%
应纳税额＝（应纳税所得额－允许扣除的捐赠额）×适用税率－速算扣除数
【例题·单选题】散取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过
门捐赠给山区。稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。（2011年）
A.3640B.3808C.4480D.4760
【】A
【解析】捐赠扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元），大于实际捐赠6000元，所
以实际捐赠可以全额税前扣除。
稿酬所得应纳个人所得税=［40000×（1-20%）－6000］×20%×（1-30%）=3640
（元）。
（二）缴纳税额抵免的计税方法
分国又分项，多（当年）不退少要补
【相关】
企业所得税所得限额抵免：分国不分项
个人所得税的抵免限额采用分国限额抵免法：分国分项计算，分国加总比较。
【具体步骤】
1.算限额:按我法应纳税额—分国分项计算,分国汇总
2.确定实缴
3.比较1和2,多不退少要补
【具体讲解】
1.扣除限额如何计算。
既要分国，又要分项。同一国家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家地区的扣除
限额。
2.已纳税额指按所得国家和地区的法律，应缴实缴税额。
3.如何使用扣除限额在境内补税。
实际已缴数＜扣除限额时，在补缴差额部分；
实际已缴数＞扣除限额时，在本年无需补交，超出部分可在以后5年中，
该国家地区扣除限额的余额中补扣。
【例题1·计算题】在2012纳税年度从巴西、和卡塔尔三国取得应
入。其中，在巴西一公司任职，取得工资、薪金收入共69600元（每月5800元），已被
扣缴个人所得税2200元，因一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000
元，该项收入在巴西缴纳个人所得税2000元；因在著作，获得稿酬收入版税15
000元，在缴纳该项收入的个人所得税1720元，2012年7月，其获得一家公
司支付的劳务20000元，已被扣缴个人所得税3500元；当年还从卡塔尔取得股息
所得10000元，应缴纳个人所得税，但符合该国免税规定，此项收入给予免税。其抵扣计算方
法如下：
【】
（1）已纳（2）计算限额（按我国应补缴（1）、（2）
国别所得项目
税额税定分项计算）比较，多不退少要补
工资69600元2200元360元
巴西960元
特许权使用2000元4800元
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