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筹建期开办费汇算清缴填写实操
政策文件：【国税函〔2009〕98号】国家税务总局关于企业所
得税若干税务事项衔接问题的通知第九条规定，新税法中开（筹）办
费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性
扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经
选定，不得改变。
这里的新税法是指2008年开始执行的新企业所得税法，新税法
规定可以在开始经营当年一次性扣除，也可以按税法中关于长期待摊
练
的方式处理。所以税法不考虑会计如何核算，可以允许你一次性扣除，
教
也可以把开办费当做资产项（长期待摊费用），分期摊销（类似固定
计
资产、无形资产摊销这种）。
会
遇到这种情况，我们该如何处理？是一次性扣除，还是计入长期
待摊？我们要根据企业的实际经营情况，来做出正确的处理。
我们这里以企业会计准则为例来看申报的问题，如果筹建期没有
收入，发生的都是费用，当年筹建未结束，汇算清缴怎么做？
申报方式一：筹办期开办费用一次性扣除
【国税发〔2009〕79号】国家税务总局关于印发《企业所得税
汇算清缴管理办法》的通知第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包
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括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无
论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税
法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实践中，新注册公司，税务登记后就会被核定企业所得税，我们
就需要在申报期内正常申报，所以企业所得税汇算申报你还是要做。
案例：天华公司2022年1月开始筹建，2022年12月底尚未完成
筹建，2022年发生办公费、筹建人员工资等费用100万。
借：管理费用-开办费-工资、办公室等项目100万
贷：银行存款100万练
2022年底利润表如下：教
计
会
2022年汇算清缴时，利润表里只有一个期间费用。我们打开A1040
00期间费用明细表，开办费直接填写在其他项目-管理费用那一栏就
可以了。
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练
教
计
会
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以这种方式申报后就形成所得税亏损，但所得税亏损弥补年限是
5年，如果筹建期3年，经营期前2年未盈利，亏损一旦超出5年，
后期即便盈利也无法弥补了，那我们后期盈利就要多交税，之前的这
些费用会被浪费掉。所以用这种方式申报不太合理。
申报方式二：筹办期开办费用纳税调增
【国税函〔2010〕79号】国家税务总局关于贯彻落实企业所得
税法若干税收问题的通知规定企业筹办期间不计算为亏损年度问题：
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事
生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期
练
的亏损，应按照【国税函〔2009〕98号】国家税务总局关于企业所
教
得税若干税务事项衔接问题的通知第九条规定执行。
计
即：税法规定你筹建期不计算当期亏损
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