原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
关注公众号【会计教练】免费领取【账务处理、纳税申报】等相关资料及课程
企业年度汇算清缴纳税调整项目填报案例
-职工薪酬
一、简要概述
适用范围：纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
政策依据：
《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业
工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国
家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕
65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发
练
展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国
居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公
教
告2012年第18号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支
计
出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部税
会
务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）等
相关规定。
二、涉及的申报表及表间关系
A100000A105000
A100000第15行、16行A105000第14行A105050
主表纳税调整项职工薪酬支出及纳税调整
目明细表
三、案例填报示范
关注公众号【会计教练】免费领取【账务处理、纳税申报】等相关资料及课程
1.在计算职工薪酬纳税调整项目时，首先应调整纳税人会计核算计入成本费
用但未实际发生额，其次再调整纳税人会计核算计入成本费用且实际发生额超税
前扣除限额部分，以避免调整错误。
2.本表是《纳税调整项目明细表》（A105000）的附表，本表相关数据需填
入《纳税调整项目明细A100000第15行、16行A105000第14行表》。
【案例一】
某企业为一般商业企业，2022年计提职工教育经费20万元，实际发生5
万元。当年会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额为1000
万元，实际发放1000万元。不考虑其他调整事项，要求填报《职工薪酬支出及
纳税调整明细表》（A105050）。练
扣除标准：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，
教
准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结
计
转扣除。税收规定的扣除限额为1000×8%=80万元，实际发生5万元,但是该
会
公司计提的职工教育为20万，超出实际发生的金额，需要纳税调整。
纳税调整金额=20－5=15（万元）
关注公众号【会计教练】免费领取【账务处理、纳税申报】等相关资料及课程
【案例二】：某企业为一般商业企业，2022年在成本费用中计提工资总额
42万元，实际发放职工工资、奖金、津贴和补贴总额40万元。2022年实际
练
发生福利费支出6万元，拨缴给工会并取得工会组织开具《工会经费收入专用
教
收据》的工会经费0.5万元，实际列支职工教
文档评论（0）