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小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下3个文件：
(1)《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财
税〔2019〕13号)；
(2)《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问
题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)；
(3)《国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴
纳税申报表(A类，2018年版)等部分表单样式及填报说明的公告》(国家
税务总局公告2019年第3号)。
根据《财政部税务总局关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》
(财税〔2019〕13号)规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，
且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产
总额不超过5000万元等三个条件的企业。
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根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策
的通知(财税〔2019〕13号)规定，从业人数和资产总额指标，应按
企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确
定上述相关指标。
如：年中设立的公司，8月取得营业执照，11月开始有营业收入。问小型微
利企业按规定计算资产总额和从业人数时，财税〔2019〕13号文规定的“年度
中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关
指标”中的“实际经营期”应该从何时起算？是8-12月，还是11-12月？
企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。
现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并
缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二
款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构
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的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人
资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳
税款，并适用相应政策。
如：某公司运营一个污水治理项目，从2016年开始享受节能
环保项目所得“三免三减半”的优惠，2019年进入项目所得减半期
，请问2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？
就企业运营的项目而言，如该项目同时符合项目所得减免和小
型微利企业所得税优惠政策条件，可以选择享受其中最优惠的一
项政策。该公司2019年可以选择享受小型微利企业所得税优惠政
策，同时放弃该项目可享受的节能环保项目所得减半征税优惠。
企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。
对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税
年度结转弥补。
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