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新旧会计制度转换与衔接

自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。01单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：02根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表 （参见附表1、附表2）。03一、新旧制度衔接总要求（行政事业）

行政/事业单位原会计科目余额明细表/表1，表2总账科目明细分类金额备注库存现金库存现金其中：受托代理现金银行存款银行存款其中：受托代理银行存款其他货币资金其他应收款存货……

行政/事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表1序号新制度科目原制度科目2资产类31001库存现金1001库存现金41002银行存款1002银行存款51021其他货币资金1002银行存款61212应收账款1212应收账款 71302库存物品1301存货81303加工物品1301存货91811政府储备物资1301存货10

010203按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目资产类直接填列分析填、财务会计科目的新旧衔接

银行存款受托代理资产银行存款库存现金零余额账户用款额度财政应返还额度库存现金其他货币资金零余额账户用款额度财政应返还额度应收账款预付账款受托代理资产应收账款预付账款

政府储备物资在途物品其他应收款其他应收款待处理财产损溢政府储备物资公共基础设施无形资产存货库存物品加工物品固定资产文物文化资产保障性住房公共基础设施无形资产待处理财产损溢待处置资产损溢（行政单位）固定资产

保障性住房累计折旧公共基础设施累计折旧/摊销固定资产累计折旧长期债券投资在建工程预付工程款工程物资累计摊销长期股权投资累计摊销累计折旧在建工程长期投资

负债类行政单位事业单位行政、事业共同类

应付职工薪酬应付政府补贴款应付职工薪酬应缴财政款其他应付款长期应付款应缴财政款其他应付款长期应付款受托代理负债受托代理负债行政单位应付政府补贴款

应付票据应付职工薪酬短期借款其他应付款预收账款长期借款事业单位应缴财政款应付职工薪酬其他应付款预收账款短期借款长期借款应付票据应缴国库款应缴财政专户款

010203040506070809其他应付款受托代理负债其他应付款（质保金）应付账款应缴税费应付账款行政、事业单位应交增值税其他应交税费

净资产类行政单位：“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”、“资产基金”、“待偿债净资产”=累计盈余事业单位：——“事业基金”、“财政补助结转”、“财政补助结余”“非财政补助结转”、“经营结余”“非流动资产基金”=累计盈余——专用基金=专用基金

收入类、支出类（无需进行转账处理，同事业单位）由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，单位无需进行转账处理。

--（1）单位存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比照本规定转入新账的相应科目。01--（2）新账科目设有明细科目的，应当对原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。02--（3）单位在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分录，作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原账户余 额及分拆原账户余额的依据作为原始凭证。03此外，还应关注：

单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日前未入账的受托代理物资按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的受托代理物资成本，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。受托代理资产（同事业单位）单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日前未入账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照盘盈资产成本的合计金额，贷记“累计盈余”科目。盘盈资产（同事业单位）

预计负债、应付质量保证金（同事业单位）单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日