企业所得税税收政策及计算应用案例.pdfVIP

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第一单元企业所得税法律制度

十、——计算应用型政策（★★★）

1.符合条件的技术转让所得

在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业

所得税。

【案例】居民企业甲公司2016年将自行开发的一项专利技术转让，取得转让收入1200万元，与该项技术转让有关的成本和费用

为300万元。

技术转让所得=1200－300=900（万元），其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所

得税。

假定甲公司当年不存在其他纳税调整事项，2016年甲公司就此项业务应缴纳的企业所得税

=（1200－300－500）×25%×50%=50（万元）。

2.加计扣除

（1）“三新”研究开发费用

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时：

①未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，加计扣除；

②形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。

【例题·选择题（节选）】（2015年）甲公司为居民企业，2013年……新技术研究开发费用30万元，已计入用……

【解析】

（1）甲公司发生的新技术研究开发费用，未形成无形资产，而是计入了用，在按照规定据实（30万元）扣除的基础

上，还可以加计扣除50%；

（2）准予扣除的新技术研究开发费用总额=30×（1+50%）=45（万元），或者，纳税“调减”额=30×50%=15（万元）。

（2）安置人员所支付的工资

企业安置人员的，在按照支付给职工工资据实扣除的基础上，按照支付给职工工资的100%加计扣除。

3.抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的

当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【案例】某企业为创业投资企业，，该企业采取股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万

元。2016年度该企业利润总额900万元。假定不考虑其他纳税调整事项：

2016年该企业应缴纳的企业所得税=（900－200×70%）×25%=190（万元）。

4.抵免应纳税额

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳

税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【案例】甲企业购置环保设备用于生产经营，取得普通上注明设备价款11.7万元；2016年度甲企业经审核的

应纳税所得额为60万元，已知甲企业适用的企业所得税税率为25%：

甲企业当年实际应缴纳的企业所得税=60×25%-11.7×10%=13.83（万元）。

十一、——文字记忆型政策（★）

1.农林牧渔业

（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

②农作物新品种的选育；

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