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现金与其他形式货币资金

01学习要求：02明确现金管理的具体内容03了解银行存款的管理，了解其他形式货币资金的内容04熟悉银行结算方式05了解外币业务的会计处理和国际结算方式06第一节现金07第二节银行存款08第三节其他货币资金09第四节银行结算方式10第五节外币业务?

货币资金是企业生产经营的起点，也是终点。01货币资金生产资金产成品货币资金02货币资金现金（广义）03现金（企业库存现金）04银行存款05其他货币资金06

0102计实务中，现金是企业库存现金，一般为存放在财会部门由出纳人员保管。

金的管理

由于现金是交换与流通的手段，又可当作财富来储藏，它便成为一项特殊资产，具有重要特点，对它的管理与其他资产相比就显得更为重要。

1金管理制度

（定现金使用范围

21规定现金库存限额和送存银行的期限内部管理定期清查盘点——定期清查现金，保证帐实相符。规定不准坐支现金内部牵制制度——会计与出纳线账分管。审核和鉴证制度——由会计主管人员对经济活动进行查对复核。4365

现金收入一般控制程序：业务部门从外部收到现金填制收款清单会计部门登记现金分类帐将回单与收款清单核对，将银行对帐单和会计记录核对出纳现金与收款单核对，登记现金收入日记帐，存入银行将回单交会计内审部门银行收款清单现金、收款清单存款单银行存款回单?对帐单

现金收付的核算01序时核算——现金日记帐02总分类核算——“现金”总分类帐03二节银行存款

04行存款的管理

05立银行存款帐户；实行线帐分管的内部牵制制度；加强银行票据管理，做好银行存款对帐工作。

06

银行存款金额的核对1定期将银行存款日记帐（A）与银行提供的银行对帐单（B）逐笔核对，若A≠B，则2企业或银行任一方记帐错误3出现未达帐4四种情况：5企业已收款入帐，银行尚未收款入帐6企业已付款入帐，银行尚未付款入帐7

010203040506银行已收款入帐，企业尚未收款入帐银行已付款入帐，企业尚未付款入帐企业收到某厂转帐支票，存入银行，银行尚未转帐。企业开出转帐支票给某厂，对方未到银行转帐。企业委托银行代收某厂货款，银行已收，企业未收到银行收款通知。企业购入某设备，银行已从存款中付出，企业未收到银行付款通知。

第三节其他货币资金

215其他货币资金的内容外埠存款——外地临时采购，开设专户信用证存款——为开具信用证而存入的保证金4存款银行汇票存款——为取得银行汇票而存入3专门用途银行本票存款——为取得银行本票而存入6在途货币资金未达汇入款项——企业内部汇款过程中收到的汇入款。

帐开票②采购结算

银行存款其他货币资金——银行本票材料采购其他货币资金的核算

一、支票结算

支票是银行的存款人签发给收款人办理结算委托开户银行将款项支付给收款人的票据。

支票分为现金支票——可用来收取现金，又可转帐。

转帐——只能转帐，不能收取现金。

（一）特点

1．适用于同城或一定区域范围内的商品交易、劳务供应、清偿债务等结算。

2．简便灵活。（二）注意的问题1．金额起点为100元，付款期为5天。2．企业不得签发空头支票。

二、汇兑结算方式

汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。

汇兑分为信汇和电汇两种。

1．使用程序：

收款单位付款单位收款单位开户行付款单位开户行①委托银行办理汇款②银行受理后退回回单联③划转款项④通知汇款已入帐

01帐务处理02付款单位向银行办理汇款，根据银行退回的回单联，作03借：应付帐款04贷：银行存款05收款单位收到款项时，应根据银行转来的收帐通知，作06借：银行存款07贷：应收帐款

三、银行本票结算方式

银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或收取现金的票据。

（一）特点

1．在指定城市的同城范围内使用。

2．企业的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可使用银行本票。

3．银行本票由银行签发，保证兑付，信誉很高，并允许背书转证。

4．采取记名方式，付款期限为一个月。5．银行本票分为不定额和定额两种，定额本票面额有五百元、一千元、5000元和一万元，不定额的为100元。

收款单位收款单位开户行付款单位开户行付款单位①申请银行本票交付票款②收取银行本票⑤传送本票⑥划转款项④以银行本票办理转帐或提现③支付银行本票办理结算（二）使用程序

帐务处理1付款单位收到银行签发的银行本票后，应根据“银行本票申请书”存根联，作2借：其他货币资金——银行本票3贷：银行存款4企业用银行本票支付货款等时，应根据发票帐单等有关凭证作5借：库存商品（或原材料）6贷：其他货币资金——银行本票7若本票由于某种原因要求退