第5章 财务效益与费用估算.pptVIP

每年支付利息=年初借款余额×年利率年初借款余额＝Ic－本年以前各年偿还的本金累计每年支付利息每年偿还本金每年偿还本金＝Ａ－每年支付利息（２）在规定的期限内每年等额还本利息照付每年等额偿还本金Ａ＝Ic÷n(等额)每年支付利息＝年初借款本金累计×年利率5、总成本费用经营成本＝总成本费用一折旧费一维简费一摊销费一利息支出总成本费用＝（外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利＋折旧费＋维简费＋修理费＋摊销费＋利息支出＋其他费用）总成本费用等于第1项到第9项之和:11、经营成本三、成本费用计算需注意问题1、分析有无漏算、重复计算的内容;2、投入物与产出物价格选用要保持同期性；3、检查各种费用的计算方法和依据是否符合标准及部门规定。5.5税费估算在项目财务评价过程中涉及的税种主要有消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、资源税、增值税和所得税等。(1)消费税以特定的消费品(如烟、酒、化妆品、护肤品、珠宝首饰、摩托车、轿车等11种商品)作为课税对象，按其销售额征收的一种流转税，消费税实行价内税。价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。税款=含税价格*税率只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。从价定率：应纳消费税税额＝应税消费品销售额×税率从量定额：应纳消费税税额＝应税消费品销售量×单位税额(2)营业税按营业额乘以营业税税率计算。营业税税率有3％、5％和5％～20％三档。应纳营业税税额＝营业额×适用税率城市维护建设税就是为了改善和维护城市建设筹集专项资金。教育费附加是为加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一种费。(3)城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据乘以相应的税率计算的。城市建设维护税实行地区差别比例税率，市区为7％，城镇为5％，不在城镇为1％；教育费附加的费率为3％.(3)城市维护建设税和教育费附加应纳城市维护建设税税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×税率教育费附加=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×费率(4)资源税是以各种自然资源为课税对象的一种税。目前我国仅限于对矿产品和盐征收资源税.应纳资源税税额=产量(课税数量)×单位税额(5)增值税是实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实行价外税。其表达式为：按照现行税法规定，增值税作为价外税不包括在销售税金及附加中，产出物的价格不含有增值税中的销项税额，投人物的价格中也不含有增值税中的进项税额。但在财务分析评价中还应单独计算增值税额，作为城建税和教育费附加的计算基数。价外税是价内税的对称、价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的。因为增值税是价外税，所以：应缴增值税＝含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率进项税额＝外购原材料、燃料费／(1+增值税率)×增值税率销项税额＝销售额×增值税率＝销售收入（含税销售额）／(1+增值税率)×增值税率增值税应纳税额＝销项税额—进项税额(6)所得税是按应纳税所得额乘以所得税税率计算。在项目财务评价中的应纳税所得额可以按照利润总额扣除投产初期五年内允许弥补企业以往发生的亏损额进行计算。应纳所得税税额=(利润总额—弥补亏损)×税率增值税、营业税、资源税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，合称为项目销售税金及附加。计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）开发土地的成本、费用；（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（4）与转让房地产有关的税金；（5）财政部规定的其他扣除项目。土地增值税2、土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。增值额超过