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二、具体负债
（二）预计负债-未决-担保支出
某些情况下，因有些事项确认的预计负债，税定其支出无论是否实际发生均不允许
税前扣除，即未来期间按照税定可予抵扣的金额为零，其账面价值与计税基础相同。
【例题•计算分析题】甲公司2012年12月31日涉及一项关联方担保，甲公司
估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。
假定税定担保涉及税前扣除,甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前
利润为1000万元。不考虑其他纳税调整。
处理：
借：营业外支出100
贷：预计负债100
要求：计算应交所得税，递延所得税。
【】
负债账面价值=100（万元）；
负债计税基础=100-0=100（万元）；
应交税费=（1000+100）×25%=275（万元）。
借：所得税费用275
贷：应交税费——应交所得税275
（三）预收账款
某些情况下，因不符合准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税
定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算
交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。
【例题•计算分析题】甲公司于2012年12月20日自客户收到一笔合同预付款，
金额为100万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。
假定按照适用税定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税，不考虑
其他因素。
2012年甲公司税前利润为1000万元，所得税率为25%。
要求：计算应交所得税和递延所得税。
【】
预收账款账面价值=100万元
预收账款计税基础=100-100=0
可抵扣暂时性差异=100（万元）
递延所得税资产余额=100×25%=25（万元）；
递延所得税资产发生额=25（万元）；
2012年应交所得税=（1000+100）×25%=275（万元）
2012年所得税费用=275-25=250（万元）
借：所得税费用250
递延所得税资产25
2.Specific
liabilities
(II)Estimatedliabilities-pendinglitiion-guaranteeexpenditure
Insomecases,duetotheexpectedliabilitiesrecognizedbysomematters,thetaxlawstipulatesthatpre-taxdeductions
arenotallowedregardsofwhethertheexpenditureisactuallyincurred,thatis,theamountthatcanbedeductedinthe
futureaccordingtothetaxlawiszero,anditsbookvalueisthesameasthetaxbasis.
[Example•CalculationandAnalysisQuestion]CompanyAinvolvedarelatedpartyguar
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