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现代企业内部审计实施细则

第一章总则

第一条目的与依据

为规范公司内部审计工作，明确审计职责，提升审计质量与效率，确保审计工作的独立性、客观性和权威性，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、促进公司治理和提高资源使用效益方面的作用，依据国家相关法律法规、行业规范及公司内部管理制度，特制定本细则。

第二条适用范围

本细则适用于公司及各子公司、分公司（以下统称“各单位”）的内部审计活动。公司内部审计部门（以下简称“审计部”）及所有参与内部审计工作的人员均须遵守本细则。

第三条基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

1.独立性原则：审计部应在公司董事会（或其下设的审计委员会）的领导下独立开展工作，不受其他部门、人员的非法干涉，确保审计结论的客观公正。

2.客观性原则：审计人员应基于事实，以证据为依据，实事求是地进行审计评价和报告，避免主观臆断。

3.系统性原则：审计工作应按照规定的程序和方法系统组织实施，确保审计过程的完整性和审计结果的可靠性。

4.风险导向原则：审计工作应以风险评估为基础，重点关注高风险领域和关键控制环节，合理配置审计资源。

5.保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的公司商业秘密、敏感信息予以严格保密，不得泄露或用于与审计工作无关的目的。

第二章审计计划与立项

第四条审计计划的制定

审计部应根据公司发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及董事会（或审计委员会）的要求，结合以往审计结果和内外部环境变化，于每年年初制定年度内部审计工作计划。计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计资源分配、时间安排等要素。

第五条审计项目立项

1.常规立项：年度审计计划内的项目，自动立项。

2.临时立项：对于董事会（或审计委员会）、公司管理层临时交办的、突发重大风险事件涉及的、或通过风险评估发现需立即关注的审计事项，审计部应及时组织评估，按规定程序报批后立项。

3.立项审批：年度审计计划及重大临时审计项目需报公司董事会（或审计委员会）审批；一般临时审计项目由审计部负责人审批后实施，并报董事会（或审计委员会）备案。

第三章审计准备阶段

第六条组建审计组

审计项目立项后，审计部负责人应根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业胜任能力、与被审计单位无直接利害关系的审计人员组成审计组，并指定审计项目负责人。审计组可根据需要，聘请公司外部专业人士提供技术支持。

第七条初步调查与方案制定

审计组应首先对被审计单位/事项进行初步调查，了解其组织架构、业务流程、管理制度、历史审计情况、近期重大事项等。在此基础上，明确审计重点，识别潜在风险，制定详细的审计实施方案。方案应包括审计目标、审计范围、审计程序、审计方法、时间进度、人员分工、预期成果等。审计实施方案需经审计部负责人审批。

第八条发出审计通知书

审计实施前，审计部应向被审计单位发出审计通知书。通知书应载明审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项等。特殊情况下，经审批可在实施审计时当场送达。

第九条被审计单位配合

被审计单位接到审计通知书后，应指定专人负责协调审计事宜，及时提供审计所需的各类文件资料（包括但不限于规章制度、业务数据、会议纪要、合同协议等），并为审计工作提供必要的工作条件和支持，确保审计工作顺利进行。

第四章审计实施阶段

第十条召开进点会议

审计组进驻被审计单位后，可根据需要召开审计进点会议，向被审计单位管理层及相关人员说明审计目的、范围、程序、纪律要求及需配合事项，听取被审计单位相关情况介绍。

第十一条实施审计程序

审计人员应根据审计实施方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等适当的审计方法，系统地获取充分、适当的审计证据。

第十二条获取审计证据

审计证据是支持审计发现、审计结论和审计建议的基础。审计人员应确保所获取的审计证据具备相关性、可靠性和充分性，并对其进行妥善保管。审计证据可以是书面文件、电子数据、访谈记录、实物证据等形式。

第十三条编制审计工作底稿

审计人员应将审计过程中执行的审计程序、获取的审计证据、形成的审计判断和得出的审计结论等详细记录于审计工作底稿。工作底稿应内容完整、记录清晰、标识一致、结论明确，并由审计人员签名。审计项目负责人应对工作底稿进行复核。

第五章审计实施阶段

第十四条沟通与确认

在审计实施过程中，审计组应就发现的问题与被审计单位相关负责人进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，核实相关情况。对于重大审计发现，应及时向审计部负责人汇报。

第十五条审计发现的整理与初步评价

审计组应定期对审计过程中发现的问题进行汇总、分类、分析和整理，形成初步的审计发现。对审计发现的问题，应从性质、