企业所得税申报中业务招待费与广告费扣除.pdfVIP

四、应纳税所得额的审核

（11）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但

最高超过当年销售（营业）收入的5‰。

【提示】

当年销售（营业）收入的内容包括：

：主营业务收入（销售货物、劳务等）；

：其他业务收入（销售材料、出租财产等）；

税法：视同销售收入（资产所有权属改变、上未确认收入）；

（12）企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除、税务主管部门

另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后

纳税年度结转扣除。

【提示】销售（营业）收入与（11）规定相同。

【例题】某钢材生产企业2011年的收入如下：①销售产品收入10000万元；②出租闲置

厂房收入120万元；③转让闲置土地使用权取得收入500万元；④将自产产品无偿捐赠灾区，

同类产品售价50万元；⑤将自产钢材用于厂房扩建，同类产品售价100万元。

该企业2011年实际支出的业务招待费为50万元，如何纳税调整？

【解析】

①销售产品收入10000万元——主营业务收入

②出租闲置厂房收入120万元——其他业务收入

③转让闲置土地使用权取得收入500万元——营业外收入

④将自产产品无偿捐赠灾区50万元——不做收入，税法视同销售

⑤将自产钢材用于厂房扩建售价100万元——不做收入，税法也不视同销售（资产

所有权属未转移）

销售（营业）收入合计：10170万（10000+120+50）

业务招待费发生额的60%=50×60%=30（万元）

扣除限额=10170×5‰=50.85（万元）

由于30万元小于50.85万元，所以30万元可扣除。

应调增所得=50-30=20（万元）。

【例题】2011年，某家电生产企业销售（营业）收入10000万元，当年发生费及业

务宣传费1800万元，如何进行纳税调整？

【解析】税法允许扣除的费及业务宣传费限额=10000×15%=1500（万元）

企业实际列支的费及业务宣传费=1800（万元）

应调增应纳税所得额=1800-1500=300（万元）。

【提示】调增的300万元属于可抵扣暂时性差异。

（13）企业参加财产，按照规定缴纳的费，准予扣除。

【提示】据实扣除，无比例限制。

（14）企业依照法律、行政有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项

，准予扣除。上述专项提取后改变用途的，扣除。

【提示】不是实际已经发生的，而是提取的。

（15）企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

☻以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

☻以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价

值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

（16）企业发生的合理的保护支出，准予扣除。

4.Reviewoftaxableincome

(11)Thebusinessentertainmentexpensesincurredbytheenterpriserelatedtoproductionandoperationactivitiesshall

bedeductedat60%oftheincurredamount,buttheumshallnotexceed5‰ofthesa(operating)incomeofthe