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增值税一般纳税人资格认定

1.什么是？

增值税一般纳税人资格认定是指企业或个人经主管税务机关审核，符合规定条件后，被认定为具有一般纳税人资格的过程。一般纳税人可以使用增值税专用发票，按照规定的税率计算销项税额、进项税额，并进行抵扣，以当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。

2.哪些纳税人需要进行增值税一般纳税人资格认定？

年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

3.年应税销售额的计算范围包括哪些？

年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

4.小规模纳税人的标准是多少？

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。

5.新开业纳税人申请一般纳税人资格认定需要提供哪些资料？

（1）《增值税一般纳税人申请认定表》；

（2）税务登记证副本；

（3）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

（4）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

（5）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。

6.超过小规模纳税人标准的纳税人应在何时申请一般纳税人资格认定？

纳税人年应税销售额超过规定标准的，应当在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。

7.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定会有什么后果？

纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20个工作日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。纳税人逾期未报送《增值税一般纳税人申请认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

8.一般纳税人资格认定的审批时限是多久？

主管税务机关应当在受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

9.一般纳税人资格认定后从何时开始生效？

纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

10.哪些纳税人不办理一般纳税人资格认定？

（1）个体工商户以外的其他个人；

（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

11.纳税人申请一般纳税人资格认定时，对会计核算有什么要求？

能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。这意味着企业要建立健全的财务会计制度，准确记录各项经济业务，包括收入、成本、费用等，以便正确计算增值税应纳税额。

12.一般纳税人资格认定后，企业的纳税申报有哪些变化？

一般纳税人需要按月进行增值税纳税申报，填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，在申报时要准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。与小规模纳税人按简易办法计税不同，一般纳税人采用抵扣计税方法。

13.一般纳税人取得的增值税专用发票如何进行认证？

一般纳税人取得的增值税专用发票可以通过网上认证、到税务机关办税服务厅认证等方式进行认证。网上认证是目前较为常用的方式，纳税人可以在规定的认证期限内（自开具之日起360日内）通过增值税发票选择确认平台进行勾选认证。

14.认证相符的增值税专用发票在申报时有什么作用？

认证相符的增值税专用发票上注明的进项税额可以在当期销项税额中抵扣，从而减少企业的应纳税额。但如果发生不得抵扣进项税额的情形，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等，已抵扣的进项税额需要作转出处理。

15.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以开具哪些发票？

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以开具增值税专用发票和增值税普通发票。增值税专用发票可以供购买方抵扣进项税额，而增值税普通发票购买方不能抵扣进项税额。

16.一般纳税人在销售货物时，价格包含增值税和不