消费税的会计处理.pptxVIP

4.3消费税的会计处理会计账户设置消费税会计处理

销售应税消费品的会计处理视同销售应税消费品的会计处理应税消费品包装物应交消费税的会计处理委托加工应税消费品应交消费税的会计处理金银首饰等的零售业务应交消费税的会计处理进口应税产品应交消费税的会计处理出口应税产品应交消费税的会计处理消费税的会计处理

销售应税消费品的会计处理

借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税

视同销售应税消费品的会计处理将生产的应税消费品用于在建工程、捐赠等（无商业实质、不确认收入，但要按规定计税）借：在建工程（营业外支出）贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）—应交消费税用于股权投资、职工集体福利、个人消费等（确认收入、并按规定计税）借：长期股权投资（应付职工薪酬）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费

视同销售应税消费品的会计处理换取生产资料、消费资料或抵偿债务（以纳税人同类应税消费品的最高售价为消费税计税依据；以平均售价计算增值税）（1）换取生产资料借记“原材料”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”等（2）换取消费资料借记“应付职工薪酬”账户（3）抵偿债务借记“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”账户贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”同时结转销售成本，并进行消费税的会计处理

01例4-3:2010年6月，甲卷烟厂以自产的10标准箱卷02烟，从乙卷烟厂换入烟丝一批，作为原材料使用。03烟丝的公允价值为160000元；卷烟的成本为1000004元/标准箱，公允价值为15000元/箱，公允价值为05调拨价的120%；卷烟和烟丝的增值税税率均为0617%，公允价值不含增值税，双方均开具增值税专07用发票。甲卷烟厂另以银行存款支付补价1170008元；两个卷烟厂不存在关联关系，交易具有商业实09质。（1标准箱=50000支；1标准条=200支）10要求：计算甲卷烟厂的消费税并进行会计处理。视同销售应税消费品的会计处理

应税消费品包装物应交消费税的会计处理随同产品销售且不单独计价的随同产品销售的单独计价的出租、出借的包装物押金随同产品销售另外收取押金的包装物（包装物已作价随同商品销售，但为促使购货人将包装物退回另外收取的押金）

包装物出售、出租、没收押金销项税的会计处理

（1）包装物随同产品销售不单独计价（2）包装物随同产品销售单独计价（3）包装物出租收取租金其他业务收入（4）包装物押金通过“其他应付款”科目核算；预期未退还的包装物押金计入“其他业务收入”主营业务收入其他业务收入

应税消费品包装物应交消费税的会计处理例4-4：某公司2010年8月销售应税消费品400吨，不含税售价为2000/吨，随同产品出售单独计价的包装物400个，不含税单价600元/个，为促使包装物尽快收回，另外每个包装物收取押金46.8元，上述款项均以银行存款收讫。消费税税率为10%。

委托加工应税消费品应交消费税的会计处理

委托方（1）发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料（2）支付加工费及增值税借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）支付受托方代收代缴的消费税1）收回后直接用于销售2）收回后用于继续生产借：委托加工物资借：应交税费—应交消费税贷：银行存款贷：银行存款（4）收回委托加工物资借：库存商品（原材料）贷：委托加工物资

委托加工应税消费品应交消费税的会计处理

受托方（1）收取加工费借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）收取受托方代收代缴的消费税借：银行存款贷：应交税费—应交消费税（3）上缴消费税借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

委托加工应税消费品应交消费税的会计处理01例4-5：某化妆品有限公司2008年3月委托红星化妆品厂加工化妆品一批，发出材料成本91000元，该公司支付加工费28000元，增值是4760元，收回时支付运费2000元。该化妆品厂无同类化妆品的销售价格，该批化妆品收回后用于连续生产其他化妆品，不含税收入240000元。02

委托加工应税消费品应交消费税的会计处理

（1）发出委托加工物资借：委托加工物资91000