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2025年税务师《税法一》复习题复习题

一、单项选择题

1.下列关于税法特点的表述中，正确的是（）。

A.从立法过程来看，税法属于制定法

B.从法律性质来看，税法属于授权性法规

C.从内容上看，税法具有单一性

D.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于同一范畴

答案：A

解析：选项B，从法律性质来看，税法属于义务性法规；选项C，从内容上看，税法具有综合性；选项D，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收的特征相区别。

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C

解析：选项A，属于兼营行为；选项B，销售汽车和提供修理服务都属于增值税应税行为，不属于混合销售；选项D，电信局的主营业务是提供电信服务，销售电话机是为了提供服务而附带的销售行为，属于营业税混合销售行为（营改增前），营改增后，电信服务和销售货物都缴纳增值税，也不属于混合销售概念范畴内的典型情况。而选项C，销售塑钢门窗和提供安装服务是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于增值税混合销售行为。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税收入100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税3.9万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款0.5万元，增值税0.065万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.9.1

C.9.035

D.8.535

答案：C

解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=3.9（万元）。增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。所以应纳税额=133.9（0.5+0.065）=9.035（万元）。

4.某卷烟厂2025年3月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂3月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。

A.5.5

B.6.6

C.7.15

D.7.92

答案：C

解析：烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=50×（1+10%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=55×20%=11（万元）；准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率=（55+11）×13%=7.15（万元）。

5.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。

A.纳税人销售应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B.委托个体经营者加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关申报缴纳

C.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向销售地主管税务机关申报纳税

答案：C

解析：选项A，纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；选项B，委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；选项D，纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

二、多项选择题

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有（）。

A.税收法律关系的主体是国家

B.税收法律关系的客体是征税对象

C.税收法律关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务

D.税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定

答案：BCD

解析：税收法律关系的主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人，所以选项A错误；选项B，税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，即征税对象；选项C，税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务；选项D，税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

2.下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物分配给股东

答案：ACD

解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，