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企业研发项目资金使用审计规范

第一章总则

第一条目的与依据

为规范企业研发项目资金的管理与使用，提高资金使用效益，保障研发项目顺利实施，防范资金使用风险，依据国家相关法律法规及公司内部管理制度，特制定本规范。本规范旨在通过系统、科学的审计监督，确保研发资金专款专用、安全高效，促进企业科技创新能力的提升。

第二条适用范围

本规范适用于企业所有研发项目的资金使用审计活动，涵盖项目从立项、预算、执行到结题全过程的资金流转与管控。企业内部审计部门及相关审计人员在执行研发项目资金审计任务时，均应遵守本规范。

第三条基本原则

研发项目资金使用审计应遵循以下原则：

（一）客观公正原则：审计过程及结果应基于事实，不受主观因素影响，以客观证据为依据。

（二）独立审计原则：审计人员应保持独立性，不受被审计部门或个人的不当干预。

（三）重要性原则：审计工作应重点关注资金使用中的关键环节和高风险领域。

（四）效益性原则：在确保审计质量的前提下，力求以合理的审计成本实现审计目标，同时关注研发资金的投入产出效益。

第二章审计组织与职责

第四条审计主体

企业内部审计部门是研发项目资金使用审计的负责部门，独立行使审计监督权。根据工作需要，可抽调相关业务部门人员参与审计，或委托外部专业审计机构进行审计，但审计结果的最终责任由内部审计部门承担。

第五条审计人员职责

审计人员在执行研发项目资金审计时，应履行以下职责：

（一）严格按照本规范及审计计划开展审计工作；

（二）收集、整理、分析审计证据，确保证据的真实性、相关性和充分性；

（三）客观公正地编写审计工作底稿和审计报告，揭示资金使用中存在的问题，并提出改进建议；

（四）对审计过程中发现的重大违规违纪线索，及时向内部审计部门负责人及公司管理层报告；

（五）遵守审计纪律，保守审计秘密。

第六条被审计部门职责

研发项目承担部门及相关财务部门是资金使用审计的被审计单位，应履行以下职责：

（一）积极配合审计人员的工作，及时提供审计所需的各类资料，包括但不限于项目立项书、预算文件、合同协议、费用凭证、财务账簿等；

（二）对所提供资料的真实性、完整性负责；

（三）对审计过程中发现的问题，及时进行说明和整改，并将整改情况反馈给审计部门。

第二章审计内容与方法

第七条立项与预算环节审计

（一）立项合规性审计：审查研发项目立项是否经过必要的审批程序，立项依据是否充分，项目可行性研究报告是否合理，是否符合企业发展战略和研发规划。

（二）预算编制合理性审计：审查研发项目预算编制是否科学、合理，预算依据是否充分，各项费用预算的测算方法是否恰当，是否与研发内容、进度计划相匹配，预算编制的审批流程是否规范。重点关注预算中各项支出的必要性与相关性。

第八条资金拨付与管理审计

（一）资金拨付审计：审查研发项目资金是否按照预算和项目进度及时、足额拨付到位，拨付审批手续是否齐全，是否存在截留、挪用、挤占等情况。

（二）资金管理审计：审查研发项目资金是否实行专款专用，是否建立专门的台账进行核算与管理，资金使用是否符合预算规定的范围和标准，有无超预算、无预算支出的情况。

第九条费用支出审计

（一）人员费用审计：审查研发人员的薪酬、奖金、津贴、补贴等费用的发放是否符合公司规定和项目预算，人员数量、岗位及工时记录是否真实准确，有无虚报冒领、违规发放的情况。

（二）直接投入费用审计：审查研发过程中耗用的原材料、燃料动力、模具、样品、样机等直接投入费用是否真实发生，采购程序是否合规，价格是否公允，是否与研发项目直接相关，有无将非研发用物资费用计入研发支出的情况。

（三）折旧与摊销费用审计：审查用于研发活动的仪器设备、房屋建筑物等固定资产的折旧费用，以及无形资产的摊销费用是否准确计提，折旧（摊销）方法、年限是否符合相关规定，分摊方法是否合理，有无将与研发无关的资产折旧（摊销）费用计入研发支出的情况。

（四）其他费用审计：审查与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用等，是否真实、合规，支出标准是否符合规定，有无超范围、超标准列支的情况。重点关注此类费用占总研发费用的比例是否在合理区间。

第十条费用归集与核算审计

（一）审查研发项目费用的会计核算是否符合会计准则和企业会计制度的规定，是否按照研发项目设置明细账，对研发支出进行明细核算。

（二）审查研发费用与生产经营费用、期间费用的划分是否清晰、准确，有无相互混淆、串用的情况。

（三）审查研发项目结束或中止后，剩余资金的处理是否合规，已发生的费用是否按规定进行结转。

第十一条审计方法

研发项目资金使用审计可采用以下方法：

（一）文献查阅法：查阅项目立项文件、预算报告、合同协议、会计