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2025年注册会计师考试《会计》所得税会计考点模拟试题库

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案）

1.下列各项中，属于可抵扣暂时性差异的是（）。

A.交易性金融资产的账面价值大于其计税基础

B.固定资产账面价值小于其计税基础

C.预计负债的账面价值大于其计税基础

D.存货的账面价值大于其计税基础

2.甲公司2024年12月31日某项固定资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元。假定该公司预计该固定资产在未来期间产生的经济利益流量能够补偿其账面价值，且未来期间很可能转回该差异。假定甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.100

B.200

C.0

D.50

3.下列关于递延所得税负债的表述中，错误的是（）。

A.递延所得税负债通常应当于确认相关资产或负债时确认

B.确认的递延所得税负债，应以预期转回期间适用的所得税税率计量

C.因税收法规变化预计未来期间会减少应纳税所得额，应确认递延所得税负债

D.递延所得税负债的确认不应当以期望能够实现足够多的应纳税所得额为前提

4.2024年12月31日，某项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为2000万元，计税基础为1500万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则该投资性房地产产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

A.500

B.-500

C.0

D.1000

5.下列项目中，不应确认为递延所得税负债的是（）。

A.非同一控制下企业合并中产生的商誉

B.以公允价值模式计量的交易性金融资产

C.预计将无法收回的应收账款计提的坏账准备

D.固定资产采用加速折旧法计提的折旧，其账面价值小于计税基础

6.甲公司2024年度利润表确认的税前会计利润为2000万元。假定不考虑其他因素，下列各项中，会减少甲公司当期应纳税所得额的是（）。

A.确认的坏账准备50万元

B.支付的符合规定的广告费60万元

C.转让交易性金融资产实现的收益100万元

D.接受捐赠的设备，确认的资产价值和相关税费共计80万元

7.甲公司2024年12月31日资产负债表中“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”账面价值为300万元，计税基础为250万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，甲公司2024年度利润表中确认的递延所得税负债金额为（）万元。

A.12.5

B.25

C.37.5

D.50

8.下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）。

A.当期所得税费用等于利润表中的所得税费用总额

B.递延所得税负债的增加额计入当期所得税费用

C.所得税费用总额等于当期所得税费用减去递延所得税费用（或加上递延所得税收益）

D.递延所得税资产在资产负债表中单独列示

9.2024年12月31日，某项固定资产的账面价值为600万元，计税基础为800万元。假定该公司预计该固定资产在未来期间产生的经济利益流量能够补偿其账面价值，且未来期间很可能转回该差异。假定甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为（）万元。

A.递延所得税资产100，递延所得税负债0

B.递延所得税资产0，递延所得税负债100

C.递延所得税资产50，递延所得税负债50

D.递延所得税资产100，递延所得税负债100

10.下列关于递延所得税资产的说法中，错误的是（）。

A.递延所得税资产是指企业在确认相关资产或负债时，产生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间转回，由此产生的在未来期间相应减少应纳税所得额的金额

B.企业在确认递延所得税资产时，应当以很可能（很可能指大于50%）在未来期间实现足够的应纳税所得额为限

C.递延所得税资产的确认不应当以期望能够实现足够多的应纳税所得额为前提

D.资产负债表日后期间适用的税率与确认时税率的差异，应调整确认的递延所得税资产或负债

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分