2025年注册会计师考试《会计》所得税会计难点解析与模拟试题.docxVIP

2025年注册会计师考试《会计》所得税会计难点解析与模拟试题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题

1.甲公司某项固定资产的账面原值为1,000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。因技术进步，从第4年起，该固定资产的预计使用年限缩短为6年，预计净残值仍为0。假定不考虑其他因素，第4年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.166.67

C.250

D.83.33

2.2023年12月31日，某项以公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值为800万元，公允价值为1,000万元。假定不考虑其他因素，该投资性房地产产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

A.0

B.200

C.800

D.1,000

3.2023年12月31日，某企业预计因担保事项可能承担的赔偿金额为200万元，该金额符合确认预计负债的条件。税法规定，该担保责任在税前不允许扣除。假定该预计负债在2024年全部实际支付。下列关于该事项对所得税费用影响的表述中，正确的是（）。

A.2023年确认递延所得税负债，2024年转回。

B.2023年确认递延所得税资产，2024年转回。

C.2023年确认递延所得税负债，2024年不产生递延所得税变动。

D.2023年不产生递延所得税，2024年确认当期所得税增加。

4.2023年12月31日，某企业因持有可供出售金融资产，产生应纳税暂时性差异100万元。递延所得税负债的账面余额为80万元，其中60万元因该暂时性差异产生。假定不考虑其他因素，该企业2023年应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。

A.20

B.60

C.100

D.180

5.下列关于递延所得税资产的说法中，错误的是（）。

A.递延所得税资产是指企业在某一会计期间确认的，预期在未来期间能够转回的应纳税暂时性差异的所得税影响额。

B.确认递延所得税资产的前提是存在可抵扣暂时性差异。

C.企业预期在未来的应纳税所得额足以抵扣可抵扣暂时性差异时，才能确认递延所得税资产。

D.递延所得税资产的计税基础通常等于其账面价值。

6.甲公司2023年实现利润总额1,000万元。假定无其他纳税调整事项。适用的所得税税率为25%。2023年年初递延所得税负债账面余额为50万元，其中包含因某项固定资产产生的应纳税暂时性差异产生的负债，该差异在2023年度转回10万元。2023年年末该固定资产产生的应纳税暂时性差异余额为150万元。不考虑递延所得税资产及其他因素，甲公司2023年应确认的所得税费用为（）万元。

A.240

B.250

C.260

D.270

7.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

A.递延所得税费用等于当期递延所得税负债的增加额减去当期递延所得税资产的增加额。

B.企业合并中产生的商誉，应确认相应的递延所得税负债。

C.递延所得税资产和递延所得税负债通常在发生当期确认为所得税费用或收益。

D.因资产减值准备产生的暂时性差异，应确认递延所得税资产。

8.2023年12月31日，某企业因某项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为50万元。假定对该暂时性差异转回的可能性非常有把握，且不考虑递延所得税资产减值准备。2023年该企业应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.0

B.12.5

C.25

D.50

9.甲公司2023年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用年限为5年，无残值。会计上采用直线法计提摊销，税法规定采用加速折旧法，预计使用年限和残值与会计政策相同。2023年12月31日，该无形资产的账面价值为160万元，计税基础为180万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。（不考虑递延所得税资产减值准备）

A.0

B.4

C.8

D.12

10.下列交易或事项中，不属于暂时性差异的是（）。

A.已计提但税法不允许税前扣除的固定资产减值准备。

B.以公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值大于计税基础。

C.资产负债表日后期间发生的、影响当期利润但税法规定不允许税前扣除的费用。

D.因确认预计负债产生的可抵扣暂时性差异。

二、多项选择题

1.下列关于资产、负