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2025浙江嘉兴信业税务师事务所有限责任公司招聘笔试题库及答案详解

一、单项选择题（每题1分，共20题）

1.下列各项中，不属于税收法律关系主体的是（）。

A.国家各级税务机关

B.海关

C.纳税担保人

D.纳税人的开户银行

答案：D

答案分析：税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等），纳税人的开户银行不属于税收法律关系主体。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

答案分析：选项A，将自产货物用于非增值税应税项目，视同销售计算销项税；选项B，将购买货物用于个人消费，不视同销售，进项税不得抵扣；选项C，购买货物用于生产应税产品，正常抵扣进项税，不属于视同销售；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税。

3.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B

答案分析：卷烟在生产和批发环节征收消费税；高档手表在生产环节征收消费税；镀金首饰在生产销售环节征收消费税；钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

4.企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，不可以从收入总额中扣除的是（）。

A.向金融机构借款的利息支出

B.企业经批准发行债券的利息支出

C.向关联方借款且超过关联债资比例部分的利息支出

D.建造、购置固定资产过程中发生的合理的借款费用

答案：C

答案分析：向金融机构借款和企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；建造、购置固定资产过程中发生的合理借款费用，在资产达到预定可使用状态前应资本化，达到预定可使用状态后计入财务费用扣除；向关联方借款且超过关联债资比例部分的利息支出不得在税前扣除。

5.某企业2024年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。（企业所得税税率为25%）

A.10

B.12

C.30

D.79

答案：C

答案分析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外所得抵免限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额抵免。境内已预缴25万元，则汇算清缴应补税款=752025=30（万元）。

6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.企业间房地产的交换

B.房地产的重新评估

C.房地产的出租

D.房地产的代建行为

答案：A

答案分析：企业间房地产交换，发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税征税范围；房地产重新评估、出租、代建行为，均未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围。

7.下列关于房产税的说法，正确的是（）。

A.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税

B.房产税在城市、县城、建制镇和农村征收

C.房产税以房产原值为计税依据

D.对个人出租住房，不区分用途，按12%的税率征收房产税

答案：A

答案分析：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村，选项B错误；房产税计税依据有房产余值和租金收入两种，选项C错误；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，选项D错误。

8.下列关于印花税的说法，错误的是（）。

A.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

B.印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税

C.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

D.财产租赁合同的印花税税率为1‰，税额不足1元的，按0.5元贴花

答案：D

答案分析：财产租赁合同的印花税税率为1‰，税额不足1元的，按1元贴花，选项D错误。

9.下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人

B.资源税实行从价计征的办法

C.对进口的矿产品和盐征收资源税

D.资源税的纳税期限一律为1个月

答案：A

答案分析：资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的办法，选项B错误；资源税对在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征收，对进口应税产品不征收资源税，选项C错误；资源税的纳税期限