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个税改革培训课件
汇报人：XX
目录
01
个税改革概述
05
个税改革影响分析
04
个税计算方法
02
个税改革内容
03
个税申报流程
06
个税改革案例分析
个税改革概述
PART01
改革背景与目的
为适应经济发展新阶段，个税改革旨在减轻中低收入群体税负，促进消费和经济增长。
应对经济形势变化
改革引入现代信息技术，简化申报流程，提高个税征管效率，减少逃税和漏税现象。
提高税收征管效率
个税改革通过调整税率结构和增加专项扣除，以实现税收体系的公平性和合理性。
优化税收结构
01
02
03
改革前的个税制度
税率级距较少
分类所得税制
01
03
税率级距较少，导致高收入者与低收入者之间的税负差异不够明显，未能充分体现税收的公平性。
改革前，中国实行分类所得税制，将个人所得分为多个类别，分别适用不同的税率和计算方法。
02
个税起征点较低，导致许多中低收入群体也需缴纳个人所得税，增加了普通民众的税负。
免征额较低
改革后的个税制度
改革后个税采用综合与分类相结合的税制，更好地体现公平性，减轻中低收入者税负。
01
个税起征点从3500元提高至5000元，增加了工薪阶层的可支配收入。
02
新增子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，进一步减轻纳税人负担。
03
调整税率结构，降低中低收入者的税率，增加高收入者的税率级距，促进收入分配合理化。
04
综合与分类相结合的税制
提高起征点
专项附加扣除
优化税率结构
个税改革内容
PART02
税率调整
个税改革后，起征点从3500元提高至5000元，减轻了中低收入群体的税负。
提高起征点
新增子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，进一步减轻纳税人负担。
专项附加扣除
税率级距扩大，低收入者的适用税率降低，高收入者的适用税率提高，实现税负合理分配。
调整级距和税率
起征点变化
个税改革后，起征点从3500元提高至5000元，减轻了中低收入群体的税负。
提高起征点
引入年度累计计税方式，允许将月度收入合并计算，更合理地反映纳税人的实际税负。
年度累计计税
专项附加扣除
01
个税改革后，纳税人子女教育支出可享受专项附加扣除，减轻家庭教育负担。
02
纳税人参加继续教育的支出，如在职研究生学费，可作为专项附加扣除项。
03
对于大额医疗费用支出，个税改革允许在一定限额内扣除，以缓解医疗负担。
04
纳税人支付的住房贷款利息可作为专项附加扣除，减轻房贷压力。
05
租房者支付的租金可作为专项附加扣除项，以减轻租房成本。
子女教育支出扣除
继续教育支出扣除
大病医疗支出扣除
住房贷款利息扣除
住房租金支出扣除
个税申报流程
PART03
申报方式
通过国家税务总局的电子税务局平台，纳税人可在线填写申报表并提交，实现便捷申报。
电子税务局在线申报
在税务局设置的自助办税终端上，纳税人可以自行操作完成个税申报，提高效率。
自助办税终端申报
纳税人可以选择邮寄纸质申报表的方式，向税务机关提交个税申报信息。
邮寄申报
委托税务代理机构代为申报个税，适用于对税法不熟悉或没有时间自行申报的纳税人。
代理申报
申报时间
每年的3月1日至6月30日为个人所得税的年度汇算清缴期，纳税人需在此期间完成申报。
年度申报截止日期
若纳税人发现有未申报的税款，应在发现之日起3个月内向税务机关补缴申报。
补缴申报时间
每月的1日至15日为个人所得税的月度预缴申报时间，纳税人或扣缴义务人应按时申报。
月度预缴申报时间
申报材料
填写个税申报表是申报流程中的核心，需详细记录收入、扣除项目等信息。
个人所得税申报表
提供工资条、劳务报酬证明等文件，证明个人的收入情况，确保申报信息的准确性。
收入证明文件
包括社保、公积金缴纳凭证等，用于计算应纳税所得额，享受相应的税收优惠。
扣除凭证
个税计算方法
PART04
税前扣除项目
01
基本扣除标准
个税计算时，每人每月有固定的基本扣除标准，如起征点，减少应纳税所得额。
02
专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，可进一步降低应纳税额。
03
社会保险费和住房公积金
个人缴纳的社会保险费和住房公积金可作为税前扣除项目，减轻税负。
应纳税所得额计算
确定税前收入
税前收入包括工资、薪金、劳务报酬等，是计算应纳税所得额的基础。
适用税率
根据个税法规定的税率表，对应纳税所得额适用相应的税率进行计算。
扣除五险一金
专项附加扣除
从税前收入中扣除个人缴纳的五险一金（养老保险、医疗保险等），得到应纳税所得额。
根据税法规定，可扣除子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加费用，进一步计算应纳税所得额。
应纳税额计算
根据税法规定，扣除五险一金和起征点后，个人月收入中的剩余部分为应纳税所得额。
确定应纳税所得额
在计算应纳税额时，需使用速算扣
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