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技术方法
如何对国有企业融资性贸易进行审计
◆盛江
[摘要]本文从产生根源、表现形式和影响等方面对融资性贸易进行剖析，结合实证案例列举
审计实务中的主要查证方法，以期对国有企业内部审计部门在融资性贸易方面的审计查证有所裨益。
[关键词]融资性贸易审计资金风险托盘贸易循环贸易
2011年，国有企业广东G公企业将视线转往资金充沛、银行信用账、走单、不走货”，即只签订合
司通过融资性贸易为民营企业云南度高的国有大中型企业。加之近年来，同收支款项而无实物收发，融资性
X公司提供资金，后债务人无力偿国有大中型企业的营业收入和利润增贸易伙伴之间互开增值税发票的行
还资金，广东G公司遭受损失1.2速明显放缓，又出于领导干部绩效考为很可能会被认定为虚开增值税发
亿元；2013年，国有企业广东H核需求，规模和业绩增长压力较大，票。如果国有企业对外提供的资金
公司通过融资性贸易为民营企业多而融资性贸易可在短期内为企业带来系银行贷款或债券融资，会因资金
家公司提供资金，后债务人资金链较高的营业收入和利润增长，因此，用途、贷款合同及募集说明书所述
断裂，广东H公司遭受损失1.6亿民营企业和大中型国有企业易于就用途不符遭遇法律风险；如果国有
元。以商品贸易为平台，伪造虚假融资性贸易达成合意，使国企变身企业对外提供的资金系票据融资，
贸易背景或夸大贸易背景的融资行为民营中小企业的“银行”。会因合作双方不具有真实的交易关
为不断浮出水面，很多银行及在融系面临法律风险。
资链条中提供资金的国有企业承担（二）融资性贸易的影响3.难以客观评价企业经营绩
了巨大的坏账损失，已引起国资委、1.资金损失风险大。对于国有效。从事融资性贸易的国有大中型
各大银行及大型国企的广泛关注。大中型企业，在融资性贸易中，货企业主营业务有的是工业制造，有
作为国有企业内部审计部门，在审物和资金都不由自己控制，稍有差的是商业贸易，但其发现融资性贸
计业务中对融资性贸易行为应能准池就会“钱货两空”。首先，意图易可以在不费气力的情况下实现规
确地辨识并评估风险，以便助力企通过融资性贸易获取资金的民营中模、利润双丰收，自以为找到了企
业防范经营风险。小企业通常是资信状况差的企业，业发展的捷径，易形成依赖这种贸
它们抵御系统性风险能力差，极易易方式完成考核指标的惰性，致使
一、融资性贸易的概念和典型出现财务危机，进而引发资金链断大量资金被其他企业占用，自身主
模式裂，无法偿付国有大中型企业的资营业务荒废，既不利于企业自身的
金。其次，国有大中型企业缺乏完可持续发展，也影响了兄弟企业之
（一）融资性贸易的概念善的信贷管理和风控体系，在对融间竞争的公平性。
融资性贸易是指以融资为目资性贸易合作伙伴做背景调查时难
的、以贸易为手段，放大自身规模以全面评估控制坏账风险。再次，（三）融资性贸易的典型模式
的贸易。钢铁、铜、铝等大宗商品国有大中型企业没有权限监管民营1.托盘贸易。通常是指提供资
贸易领域以及房地产领域的民营资企业银行账户，一旦贸易出现问题金的国有企业与买卖双方分别签订
本对资金极度渴求，由于行业
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