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2025年中级会计师试题《中级会计实务》试题及解析

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项商标权，支付购买价款200万元，增值税税额为12万元，为使该项商标权达到预定用途，另支付专业服务费用10万元，增值税税额为0.6万元，款项均以银行存款支付。甲公司取得该项商标权的入账价值为（）万元。

A.200

B.210

C.212.6

D.224.6

答案：B

解析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。本题中，购买价款为200万元，专业服务费用10万元是使商标权达到预定用途的必要支出，应计入无形资产成本，而增值税可以抵扣，不计入成本。所以该项商标权的入账价值=200+10=210（万元）。

2.2025年2月1日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑相关税费等其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元。

A.280

B.300

C.350

D.375

答案：D

解析：由于换入资产和换出资产的公允价值均无法可靠取得，应以换出资产账面价值总额为基础确定换入资产的总成本。换入资产总成本=350+150=500（万元）。换入在建房屋的入账价值=500×300÷（300+100）=375（万元）。

3.甲公司于2025年3月1日销售商品一批给乙公司，售价为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到。甲公司为该应收账款计提坏账准备50万元。因乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司以其生产的一批产品偿还债务。该产品成本为600万元，公允价值（计税价格）为700万元，增值税税额为91万元。甲公司取得该产品后作为库存商品核算。甲公司因债务重组影响营业利润的金额为（）万元。

A.239

B.189

C.139

D.89

答案：C

解析：甲公司因债务重组影响营业利润的金额=（1000+130）-（700+91）-50=139（万元）。会计分录如下：

借：库存商品700

应交税费——应交增值税（进项税额）91

坏账准备50

营业外支出——债务重组损失139

贷：应收账款1130

4.2025年4月1日，甲公司对M设备进行更新改造。当日，该设备原值为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。经更新改造的M设备于2025年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该设备的入账价值为（）万元。

A.430

B.467

C.680

D.717

答案：A

解析：更新改造后该设备的入账价值=（500-200-50）+100+80=430（万元）。领用本公司生产的产品用于设备更新改造，按成本计入设备成本，不确认收入。

5.甲公司2025年5月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生支出120万元，其中符合资本化条件的支出为80万元。2025年7月1日，该项非专利技术达到预定用途并交付生产车间使用。该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。甲公司2025年度因该非专利技术应计入制造费用的金额为（）万元。

A.8

B.6

C.4

D.2

答案：C

解析：研究阶段支出计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。无形资产入账价值为80万元。2025年7月1日达到预定用途，当月开始摊销，2025年应摊销的金额=80÷5×6÷12=4（万元），计入制造费用。

6.2025年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，从乙公司租入一栋办公楼。根据租赁合同的约定，该办公楼租赁期为5年，租赁期开始日为2025年7月1日，年租金为120万元，于每年年末支付。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10万元。甲公司对使用权资产采用直线法