一般纳税人购进资产进项税额账务处理.pdfVIP

第四节应交税费

二、应交

（二）一般的账务处理

2.取得资产、接受应税劳务或应税行为

（1）一般购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或固定资产（动

产），根据上注明的税额记入“应交税费—应交（进项税额）”

科目。

基本账务处理：

借：原材料

库存商品

固定资产（动产）等

应交税费—应交（进项税额）

贷：存款等

【提示】

①企业购入固定资产（动产）支付的，记入“应交税费—应交（进项税额）”

科目，在购置当期全部扣除。

②对于购入的免税农产品可以按收购金额的一定比率（13%）计算进项税额，并准予从

销项税额中抵扣。

③企业购进货物以及在生产经营过程中支付的运费按照注明的税额作

为进项税额。

④属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将上注明的增值

税税额计入购入货物或接受劳务的成本。

【例题1】甲公司为一般，适用的税率为17%，原材料按实际成本核

算，销售商品价格为不含的公允价格。2016年6月发生或事项如下：

（1）5日，购入原材料一批，注明的价款为120000元，税额为

20400元，材料尚未到达，全部款项已用存款支付。

借：在途物资120000

应交税费—应交（进项税额）20400

贷：存款140400

（2）10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元。同日，与

公司结清费用，注明的运费金额为5000元，税额为550元，

费用和税额已用转账支票付讫。

借：原材料125000

应交税费——应交（进项税额）550

贷：存款5550

在途物资120000

（3）15日，购入不需安装的生产设备一台，上注明的价款为180000元，增

值税税额为30600元，款项尚未支付。

借：固定资产180000

应交税费—应交（进项税额）30600

贷：应付账款210600

（4）20日，购入农产品一批，农产品收购上注明的买价为200000元，规定的扣除