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2025年注会题库税法及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C

解析：选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务，是两项不同的业务，分别核算的话应分别缴纳增值税和营业税，不属于混合销售行为；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务都属于增值税应税行为，不属于混合销售行为；选项C，塑钢门窗销售商店销售产品并提供安装服务，销售产品和安装服务是紧密相连的，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，是增值税混合销售行为；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于营业税混合销售行为（营改增前），现在电信服务属于增值税应税行为，但这种情况也不符合增值税混合销售行为的定义，因为它不属于一项销售行为。

2.某企业2024年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2024年实际缴纳的车船税总计为（）元。

A.1920

B.2280

C.2400

D.2320

答案：D

解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业4辆车全年缴纳车船税=4×480=1920（元）；被盗车辆应缴纳车船税=480÷12×10=400（元）；该企业2024年实际缴纳的车船税总计=1920+400=2320（元）。

3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。

A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

答案：C

解析：选项A，采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项C，采取托收承付方式销售的应税消费品，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，该说法正确；选项D，委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

4.某企业2024年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.32

B.29

C.30

D.27.5

答案：C

解析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元）；境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇算清缴应补税款=75-20-25=30（万元）。

5.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构自用的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

答案：D

解析：选项A，营利性医疗机构自用的土地，应按规定缴纳城镇土地使用税；选项B，公园内附设照相馆使用的土地，不属于公园自用土地，应缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；选项D，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，公安部门属于免税单位，无偿使用铁路企业的应税土地免征城镇土地使用税。

二、多项选择题

1.下列各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（）。

A.纳税申报销售额

B.稽查查补销售额

C.纳税评估调整销售额

D.免税销售额

答案：ABCD

解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。所以ABCD选项均应计入。

2.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。

A.已贴用的印花税票，不得揭下重用

B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用

C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花

D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪