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注册会计师综合阶段2025年职业能力专项练习卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、案例分析：XYZ集团财务报表审计

XYZ集团是一家大型多元化经营的企业集团，业务涵盖制造业、房地产和信息技术服务。集团由母公司XYZ控股有限公司及其多家子公司组成。你是XYZ会计师事务所的项目经理，负责该集团2024年度财务报表审计项目。审计团队已初步评估了集团及其环境，并识别出若干重大错报风险领域，包括收入确认、关联方交易、存货管理以及集团内部资金调配等。

要求：

1.请描述在审计收入确认过程中，你将如何运用“识别与评估错报风险”的原则，针对XYZ集团可能存在的复杂合同（如包含重大退货权、安装义务、多元素交易等）和不同业务板块（如制造业的销售模式、信息技术服务的履约模式）实施风险评估程序？请具体说明你计划执行的风险评估程序的性质、时间安排和范围。

2.XYZ集团与其境外子公司之间存在大量关联方交易，涉及商品采购、服务提供和资金拆借等。请阐述你在审计过程中，将如何识别这些关联方交易，并评估其是否存在潜在的错报风险？如果你发现某项关联方交易可能未按照公允价格进行，请描述你将采取的进一步审计程序。

3.XYZ集团的制造子公司持有大量原材料和在产品，这些存货在多个地区之间根据生产计划进行调拨。请说明你计划如何运用“监盘”程序来测试这些存货的存在和状况？在实施监盘程序时，你预见可能遇到哪些重大困难？请提出相应的应对措施。

4.集团内部存在复杂的资金调拨流程，母公司向子公司提供运营资金，子公司的闲置资金则上缴母公司进行统一管理或投资。请描述你将如何评估这一内部资金调配流程中存在的错报风险？请设计一套整合的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，证实内部资金调配的合规性、授权恰当性以及资金安全。

二、案例分析：ABC公司税务咨询

ABC公司是一家快速发展中的科技企业，2024年度面临多方面的税务合规与筹划需求。公司业务涉及国内多地，并计划拓展海外市场。你作为ABC公司聘请的税务顾问，需要为公司提供以下方面的咨询服务：

要求：

1.ABC公司2024年度在某省设立了分公司，分公司销售收入的增值税地方留成部分按规定上缴给省级财政。ABC公司认为，该留成政策对其经营造成不利影响，希望了解是否有合法的途径可以优化其税负结构或减少地方留成的影响。请基于现行税收政策，分析ABC公司可能考虑的合法税务筹划方向或策略，并说明你在提出建议时需要考虑的关键因素。

2.ABC公司计划将部分闲置服务器出租给另一家关联公司，租赁期两年。请指出在设计和执行此项租赁业务时，需要特别关注哪些增值税和所得税（企业所得税）方面的合规性问题？请分别从出租方和承租方（关联公司）的角度，说明为避免潜在的税务风险，应如何确保交易定价符合独立交易原则？

3.ABC公司研发投入巨大，为鼓励创新，希望充分利用税收优惠政策。请简述企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要满足的主要条件和管理要求。如果在税务稽查中，税务机关对ABC公司研发费用的归集范围和真实性提出质疑，ABC公司应如何准备应对和证明？

4.ABC公司考虑将其位于市区的办公场所通过租赁形式迁移至郊区，以降低运营成本。请分析此项搬迁决策可能涉及的主要税务影响（包括增值税、企业所得税、印花税等），并建议公司在进行决策前应进行哪些关键的税务影响评估。

三、案例分析：LM公司管理咨询与风险应对

LM公司是一家传统零售企业，近年来面临线上电商冲击和市场竞争加剧的挑战。为提升运营效率和风险控制能力，LM公司管理层委托你作为外部管理顾问，对其供应链管理和信息系统安全进行评估和咨询。当前，LM公司正面临以下主要问题：

*供应链环节存在库存积压、物流成本高、供应商管理效率不高等问题。

*公司信息系统老化，数据安全防护不足，曾发生过数次数据泄露事件，对客户信息和公司声誉造成损害。

*公司内部控制流程存在薄弱环节，关键业务环节的审批权限设置不合理，存在操作风险和舞弊风险。

要求：

1.请描述你将如何运用流程分析的方法，识别LM公司供应链管理中的关键控制点和潜在风险点？在分析过程中，你会关注哪些关键绩效指标（KPIs）？

2.针对LM公司信息系统安全薄弱的问题，请提出至少三项具体的改进建议，并说明每项建议的实施目标和预期效果。在提出建议时，你需要考虑成本效益原则。

3.基于对LM公司内部控制的初步评估，你认为其在采购审批、库存管理、销售确认等关键业务流程中，内部控制存在哪些主要缺陷？请选择其中一个你认为最重要的缺陷，详细说明其潜在的风险后果，并提出具体的改进建议，包括控制措施的设计思路。

4.假设你提出的部分改进建议涉及较大的信息系统升级投入，但LM公