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注会审计考试题及答案

单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

答案：D

分析：信息的缺乏从一定程度上可以为注册会计师提供审计证据，比如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，这种缺乏信息的情况可能构成审计证据。

2.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

答案：B

分析：审计业务的最终产品是审计报告，A错误；审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，D错误。

3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

答案：D

分析：职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不能假定管理层和治理层不诚信，D错误。

4.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

答案：A

分析：初步评估的控制风险越低，说明内部控制越有效，需要通过控制测试获取的审计证据可能越多，A错误。

5.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（）。

A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

B.注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

答案：D

分析：对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可以选取税前利润、营业收入等作为基准，并非应当选取税前利润，A错误；注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素，选择适当的基准，而不是仅考虑性质和重大错报风险，B错误；基准不是必须在各年度中保持一致，C错误。

多项选择题

1.下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征有（）。

A.中立性

B.完整性

C.一致性

D.准确性

答案：AB

分析：适当的财务报告编制基础应当具备的特征有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性，AB正确。

2.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C.便于后任注册会计师的查阅

D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

答案：ABD

分析：编制审计工作底稿的目的不包括便于后任注册会计师的查阅，C错误。

3.下列各项审计工作中，注册会计师需要使用财务报表整体重要性的有（）。

A.识别和评估重大错报风险

B.确定审计中识别出的错报是否需要累积

C.评价已识别的错报对审计意见的影响

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

答案：ACD

分析：确定审计中识别出的错报是否需要累积，运用的是明显微小错报的临界值，B错误。

4.下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（）。

A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

答案：ACD

分析：被询证者对于函证信息的口头回复不属于可靠的审计证据，A错误；以电子形式收到的回函，只要采取适当的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以作为可靠的审计证据，C错误；询证函回函中的免责条款不一定会削弱回函的可靠性，D错误。

5.下列各项中，属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有（）。

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.确定审计范围和项目组成员

D.就审计业务约定