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审计一线

新形势下对利益输送行为审计发现

路径的分析与启示

文

黎占露

在当前“严监管”背景下，部分国有企业内明确，即查找和揭露公职人员或国有企业员工在

部仍存在利益输送现象，这对国有资产的行使职权过程中可能存在的权力滥用、利益输送、

安全和完整性构成了严重威胁。本文以典型案例公共资源私人化等违法违规行为。这种特定性要

为切入点，深入剖析利益输送行为的特征，揭示求审计人员具备高度的专业敏感性和判断力，从

规律与趋势，通过案例分析提出切实可行的审计而能够迅速而准确地识别并锁定潜在的利益输送

策略和优化建议，为加强国有企业内部管理、规行为。

范运营提供有益参考。2.发现性。利益输送行为审计本质上是一

种发现性审计活动，其核心任务是发现潜在的利

一、利益输送行为审计的概念、特点及实益输送线索。这依赖于审计人员的专业能力、经

施路径验以及对相关政策和法规的深入理解。发现性特

点要求审计人员采用多种审计手段和技术，如数

（一）利益输送行为审计的概念与特点据分析、现场调查、访谈等，以全面、深入地挖

利益输送行为审计是一种旨在预防和发现利掘和揭示利益输送行为。

益输送行为的审计方法，具有如下特点。3.复杂性与风险性。利益输送行为具有高

1.目标特定性。利益输送行为审计的目标度的隐蔽性和复杂性，涉及多个利益主体和复杂

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的利益关系。审计过程中，审计人员需要面对各的专项审计项目，以F集团的物业出租管理为

种不确定性和风险，如信息不对称、证据缺失、审计重点。F集团是一家管理超过300处物业的

被审计单位不配合等。这些风险和不确定性可能大型企业，其管理范围涵盖商业、仓库与园区，

导致审计成果的不确定性或存在偏差。物业建筑面积超过100万平方米。A公司作为F

4.特殊性。与常规财务审计相比，利益输集团的重要组成部分，主要收入来源为物业租金

送行为审计在审计目标、取证来源和证据充分性收入。

等方面具有独特性。审计目标不再局限于财务数

据的真实性和合规性，而是更多地关注权力运行（二）拟定计划方案

的合规性和资源使用的公正性。取证来源也不再根据审前调查结果，审计组制订了详细的审

局限于财务资料，而是需要广泛收集和分析各种计方案，明确了审计范围、审计时间、审计团队

非财务资料，如政策文件、会议纪要、合同协议组成、审计方法和技术手段等关键要素。同时，

等。证据充分性要求也更高，需要审计人员通过审计组梳理了利益输送行为特征，决定将A公

深入的调查和分析，获取足够充分的证据来支持司的物业出租管理作为审计重点，并制订了相应

审计结论。