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房地产开发项目资金结算规范

引言

房地产开发项目具有投资规模大、建设周期长、涉及主体多、资金链条复杂等特点，资金结算作为项目管理的核心环节，其规范程度直接关系到项目成本控制、风险防范、经济效益乃至整体成败。为确保项目资金在流转过程中的安全、高效、准确，保障各方合法权益，特制定本规范。本规范旨在为房地产开发企业提供一套系统、严谨、可操作的资金结算管理指引，以期提升项目资金管理水平，促进项目顺利实施。

一、资金结算基本原则

资金结算工作应严格遵循以下基本原则，确保结算行为的合规性与合理性：

1.合同先行，依规结算：所有结算行为必须以合法有效的合同或协议为首要依据。结算范围、计价标准、支付方式、付款节点等均应严格按照合同约定执行，未经合同约定或未经有效审批的费用不得列入结算。

2.权责清晰，流程规范：明确各参与方在结算各环节的职责与权限，建立标准化的结算流程。从结算申请的发起、资料的审核、款项的支付到账务的处理，均需有章可循，有据可查，确保责任落实到人，避免推诿扯皮。

3.预算控制，动态管理：以项目整体预算和分项工程预算为控制线，结算金额原则上不得突破预算。建立预算执行动态监控机制，对超预算或预算外的结算事项，必须履行严格的追加审批程序。

4.凭证完整，审核严格：结算申请必须附带完整、真实、合法的原始凭证和支持性文件，如工程量核定单、验收合格证明、合规发票、变更签证等。各级审核人员需对资料的完整性、真实性、合规性及计算的准确性进行严格把关。

5.廉洁高效，风险防范：结算过程中应恪守廉洁自律准则，杜绝任何形式的舞弊行为。同时，需强化风险意识，对结算中可能出现的超付、错付、重复支付、票据欺诈等风险进行有效识别与防范。

二、结算管理体系构建

建立健全的结算管理体系是规范资金结算行为的组织保障和制度基础。

1.组织架构与职责分工：

*明确项目公司层面结算管理的牵头部门（通常为成本管理部或财务部），并设立专职或兼职结算管理人员。

*清晰界定工程、成本、财务、采购、法务等相关部门在结算管理中的职责。例如，工程部门负责核实工程进度与质量，提供工程量清单；成本部门负责审核结算造价；财务部门负责审核支付条件、办理付款手续及账务处理。

*对于重大或复杂的结算事项，可成立专项结算审核小组进行联合审查。

2.结算工作流程：

*结算申请：由合同乙方（如施工单位、供应商）根据合同约定及实际完成情况，提交完整的结算申请资料。

*初审：项目经办部门（如工程部对施工单位结算）对结算申请的真实性、完整性及与合同履约情况的一致性进行初步审核。

*复审：成本管理部门依据合同、定额、图纸、变更签证等对结算金额的准确性进行专业复核。

*终审与审批：财务部门对结算资料的合规性、票据的有效性及付款资金安排进行审核。根据结算金额大小及公司授权体系，履行相应的审批程序。

*支付：财务部门根据终审审批意见及合同约定，在确保资金到位的情况下，及时办理款项支付手续。

*归档：结算完成后，相关的合同、结算书、审批单、支付凭证等资料应及时整理、归档，确保可追溯性。

3.结算依据与标准：

*主要结算依据包括：建设工程施工合同、补充协议、中标通知书、投标文件、工程量清单、施工图纸、设计变更、现场签证、工程洽商记录、竣工验收报告、质量评定资料、合规的发票、价格确认单等。

*结算计价标准应严格执行合同约定，如采用定额计价、清单计价或市场询价等方式。对于定额套用、取费标准、材料价格调整等，应符合国家及地方相关规定和合同约定。

三、核心结算环节操作要点

（一）工程类款项结算

工程类款项（包括土建、安装、装饰、市政、园林等）是项目资金支出的主要构成部分，其结算管理尤为关键。

1.进度款结算：

*施工单位应根据合同约定的付款周期，提交已完工程量报告及进度款支付申请，并附相关证明文件。

*监理单位（若有）及甲方工程管理部门需对已完工程量进行现场核实与确认，重点检查工程形象进度、工程质量是否符合要求。

*成本管理部门依据核实的工程量、合同单价及付款比例，审核确定本期应付进度款金额。

*进度款支付一般不得超过合同总价的一定比例（如80%-85%），以保留足够的尾款用于质量保修和竣工结算调整。

2.竣工结算：

*工程竣工验收合格后，施工单位应在合同约定时限内提交完整的竣工结算报告及结算资料。

*甲方相关部门（工程、成本）应在规定时限内完成对结算资料的审核。审核过程中可根据需要进行现场核对。

*对于审核争议，应组织施工单位进行充分沟通、协商，形成书面纪要。必要时可引入第三方造价咨询机构进行审计。

*竣工结算经双方确认后，应签订竣工结算协议，明确最终结算金额、预留质保金