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会计考试（审计Year2021）统考试题

一、选择题（每题5分，共50分）

1.以下哪项是审计的基本目标？（）

A.检查公司的财务报表是否真实、公正

B.检查公司的内部控制是否有效

C.检查公司的经营成果是否达到预期

D.检查公司的财务报表是否符合会计准则

2.以下哪种审计证据最具证明力？（）

A.文件证据

B.口头证据

C.实物证据

D.计算机证据

3.审计抽样中，以下哪种方法属于随机抽样？（）

A.系统抽样

B.分层抽样

C.判断抽样

D.整群抽样

4.以下哪项不是审计程序的基本组成部分？（）

A.了解被审计单位及其环境

B.风险评估

C.控制测试

D.财务报表分析

5.以下哪项是内部控制的主要目标？（）

A.保护资产安全

B.保证财务报表的真实性

C.提高经营效率

D.所有以上选项

二、简答题（每题10分，共40分）

1.简述审计的定义和作用。

审计是指审计师对被审计单位财务报表的真实性、公正性、合规性进行独立、客观、全面的检查，并提出审计意见。审计的作用主要包括：①提高财务报表的可信度；②揭示潜在的错误和舞弊；③评价内部控制的有效性；④为企业改进管理提供建议。

2.简述审计风险及其分类。

审计风险是指审计师在审计过程中，由于审计证据不足或审计程序不当，导致审计意见与实际情况不符的可能性。审计风险分为以下三类：①误报风险，即审计师发表了错误意见的风险；②漏报风险，即审计师未能发现重大错误和舞弊的风险；③内部控制风险，即内部控制未能有效防止、发现和纠正错误和舞弊的风险。

3.简述内部控制五要素。

内部控制五要素包括：①控制环境，包括治理结构、组织结构、企业文化等；②风险评估，识别和评估企业面临的各种风险；③控制活动，包括制度、流程、监督等；④信息与沟通，确保信息的真实性、完整性、及时性；⑤监控，对内部控制的有效性进行持续监督和评价。

4.简述审计抽样的一般步骤。

审计抽样的一般步骤包括：①确定审计抽样范围；②选择审计抽样方法；③确定样本规模；④抽取样本；⑤对样本进行审查；⑥评价抽样结果。

三、案例分析题（每题15分，共30分）

1.甲公司是一家制造企业，审计师在对其2019年度财务报表进行审计时，发现以下情况：

（1）甲公司2019年度销售收入为5000万元，其中4000万元来自关联方乙公司，乙公司为甲公司的关联方，双方存在长期业务往来。

（2）甲公司2019年度应收账款余额为800万元，其中600万元来自关联方丙公司，丙公司为甲公司的关联方，双方存在长期业务往来。

（3）甲公司2019年度净利润为1000万元，其中600万元来自于非经常性损益。

请回答以下问题：

（1）审计师应如何应对甲公司与关联方的业务往来？

（2）审计师如何评估甲公司应收账款的准确性？

（3）审计师如何评估甲公司净利润的真实性？

2.乙公司是一家软件开发企业，审计师在对其2020年度财务报表进行审计时，发现以下情况：

（1）乙公司2020年度研发支出为1000万元，计入当期损益。

（2）乙公司2020年度销售收入为2000万元，其中1000万元来自于新客户。

（3）乙公司2020年度净利润为500万元，其中300万元来自于投资收益。

请回答以下问题：

（1）审计师如何评估乙公司研发支出的准确性？

（2）审计师如何评估乙公司新客户销售的真实性？

（3）审计师如何评估乙公司净利润的真实性？

四、论述题（每题25分，共50分）

1.论述审计程序在审计过程中的作用及如何实施。

审计程序是审计师在审计过程中遵循的一系列规范和步骤。审计程序的作用主要体现在以下几个方面：①确保审计工作的系统性和全面性；②提高审计工作效率；③降低审计风险；④提高审计质量。

审计程序的实施主要包括以下步骤：①了解被审计单位及其环境；②风险评估；③内部控制评价；④实质性程序；⑤审计结论。

2.论述审计抽样在审计中的应用及其局限性。

审计抽样是审计师在审计过程中，从被审计单位的大量数据中抽取一部分样本进行审查的一种方法。审计抽样在审计中的应用主要包括：①评估内部控制的有效性；②检查财务报表的真实性和合规性；③评价经营活动的效率。

审计抽样的局限性主要体现在以下几个方面：①样本规模有限，可能导致抽样误差；②样本可能不具有代表性，导致审计结论不准确；③审计抽样不能完全替代全面审计；④审计抽样不能发现所有错误和舞弊。

五、综合题（共30分）

1.请根据以下资料，撰写一份审计报告。

资料：

（1）甲公司是一家上市公司，主要从事房地产开发业务。

（2）审计师对甲公司2019年度财务报表进行了审计。

（3）审计过程中，审计师发现以下问题：

①甲公司2019年度销售收入为10亿元，其中3亿元来自于关联方乙公司。

②甲公司20