外币折算会计处理及记账本位币确定方法.pdfVIP

专题十外币折算

本专题2013年学习和应试的基本内容

1.记账本位币的确定

2.外币的处理

3.外币财务报表的折算

一、有关概念

1.企业选定记账本位币应当考虑的因素包括：

销售计价和结算、所需人工、材料和其他费用支出计价和结算、融资活动获得的货币以

及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

2.选定经营的记账本位币应当考虑的其他因素

经营活动的自主性、与企业的在经营活动中所占比重、现金流量是否能随

时汇回、现金流量是否能偿还等。

3.变更记账本位币的处理：采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账

本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的成本，不会产生汇兑差额。

二、外币处理

（一）日的初始确认

采用日的即期汇率（包括买入价、卖出价和央行的基准价）或即期汇率的近似汇率

将外币金额折算为记账本位币金额，即期汇率指立即交付的结算价格。

除与的兑换业务外，采购、销售、借贷、投资等业务的初始确认不存在汇兑差额。

（二）期末调整或结算

1.外币货币性项目以当日（包括期末和结算日）即期汇率折算的记账本位币金额与初始

确认或前一期末折算的记账本位币金额不同而产生的汇兑差额计入当期损益，同时调增或调

减外币货币性项目的记账本位币金额。

货币性项目，是指企业持有的货币和将以固定或可确定的货币收取的资产或者偿付的

负债。

Topic10Foreign

currencyconversion

Basiccontentofthistopicin2013studyandexams

1.Determinationof

accountingcurrency

2.Accountingprocessingof

foreigncurrencytransactions

3.Conversionofforeigncurrency

financialstatements

1.Related

concepts

1.Factorsthatenterprisesshouldconsiderwhenselecting

accountingcurrencyinclude:

Sapricingandsettlement,labour,materialsandotherexpensesrequired,currencyobtainedfromfinancing

activitiesandcurrencyusedtoretainpaymentscollectedfromoperatingactivities.

2.Otherfactorsthatshouldbeconsideredwhenselecting

bookkeepingcurrencyforoverseasoperations

Theautonomyofoverseasbusinessactivities,theproportionoftransactionswithenterprisesinoverseas

businessactivities,whethercashflowcanberemittedatanytime,whethercashflowcanberepaiddebts,etc.

3.Acco