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企业税务风险自查工具表（通用模板）

一、工具概述与核心价值

（一）工具定位与功能

企业税务风险自查工具表是帮助企业系统性识别、评估及整改税务风险的专业化工具，覆盖增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种，兼顾日常业务与特殊场景（如并购重组、跨境业务）。其核心功能包括：风险点标准化梳理、自查流程规范化引导、问题整改可视化跟踪，助力企业实现“事前预防、事中控制、事后改进”的全流程税务风险管理。

（二）适用场景与价值

本工具适用于以下场景，可显著提升税务管理效率与合规性：

常规合规检查：年度/半年度税务自查，保证纳税申报数据真实、准确，避免因疏忽导致的税务处罚；

专项风险排查：在新业务模式上线、重大合同签订前，预判税务风险（如混合销售、视同销售等）；

稽查应对准备：在税务机关专项稽查或纳税评估前，主动排查历史遗留问题，降低补税、滞纳金及罚款风险；

并购重组尽调：作为目标企业税务状况的初步筛查工具，识别潜在负债（如欠税、不合规扣除等）；

内部审计支撑：为企业内部审计提供税务合规性检查依据，强化内控流程。

二、详细操作步骤

（一）自查准备阶段：明确分工与资料归集

目标：保证自查工作有序开展，避免遗漏关键信息。

成立自查工作小组

由财务经理牵头，成员包括税务专员、会计、业务部门对接人（如销售经理、采购经理*），明确职责：

税务专员*：负责政策解读、风险点核对、数据汇总；

会计*：提供账务处理凭证、纳税申报表等原始资料；

业务部门对接人：确认业务真实性（如合同执行情况、货物交付记录）。

收集自查所需资料清单

根据自查范围，提前准备以下资料（电子版+纸质版），保证资料完整、可追溯：

基础财务资料：近1-3年财务报表、总账、明细账、记账凭证；

税务申报资料：增值税及附加纳税申报表、企业所得税预缴/年度汇算清缴申报表、个税扣缴申报表、各税种完税凭证；

业务支撑资料：销售合同、采购合同、出入库单、物流单据、发票（含进项发票、销项发票、费用发票）；

特殊业务资料：跨境业务合同、出口报关单、资产转让协议、补贴文件等（如涉及）。

（二）确定自查范围与目标

目标：避免盲目自查，聚焦高风险领域。

明确自查范围

税种范围：根据企业行业特点确定（如制造业重点关注增值税、企业所得税；服务业重点关注增值税、个税；外贸企业重点关注关税、增值税出口退税）；

期间范围：常规自查建议覆盖完整会计年度，专项自查可根据需求缩短（如检查某季度“留抵退税”政策执行情况）；

业务范围：重点关注高风险业务（如视同销售、关联交易、异常发票申报、大额费用扣除等）。

设定自查目标

量化目标：如“识别出10个以上风险点，涉及金额不低于50万元”；

质化目标：如“完善发票管理流程，杜绝不合规发票入账”“规范视同销售税务处理，避免少缴增值税”。

（三）数据采集与整理：构建风险分析基础

目标：保证数据准确、可比，为风险识别提供依据。

数据来源与核对

从财务系统（如ERP、金蝶）导出数据，与纳税申报表、原始凭证交叉核对，保证“账表一致、账证一致”；

示例：核对“主营业务收入”科目贷方发生额与增值税申报表“销售额”是否一致，差异需标注原因（如免税收入、价税分离差异等）。

数据分类与标签化

按税种、业务类型对数据进行分类，便于后续风险点匹配：

增值税类：销项税额、进项税额、进项税额转出、预缴税额等；

企业所得税类：收入总额、成本费用、纳税调整项目、资产损失、税收优惠等；

个税类：工资薪金、劳务报酬、股息红利、专项附加扣除等。

（四）分税种风险识别：逐项对照检查

目标：通过标准化风险点清单，精准识别税务处理偏差。

操作方法：结合本工具“模板表格”部分，逐项检查以下核心领域（以增值税、企业所得税为例）：

1.增值税风险自查要点

销项税额风险：

检查价税分离是否准确（如普通发票是否错误按13%税率计税）；

检查视同销售行为是否申报纳税（如将自产产品用于市场推广、员工福利）；

检查“差额征税”项目是否符合政策规定（如劳务派遣、旅游服务）。

进项税额风险：

检查抵扣凭证是否合规（如发票抬头、税号、货物名称是否与实际一致，是否为虚开发票）；

检查不得抵扣进项是否转出（如免税项目对应的进项、集体福利对应的进项）。

2.企业所得税风险自查要点

收入确认风险：

检查收入确认时点是否符合税法规定（如销售商品是否在“所有权风险转移时”确认，而非开具发票时）；

检查免税收入、不征税收入是否准确划分（如国债利息收入、补助是否符合不征税收入条件）。

成本费用扣除风险：

检查费用凭证是否合规（如会议费是否附会议通知、议程、参会人员名单）；

检查扣除比例是否超标（如业务招待费按“发生额60%且当年销售（营业）收入5‰”限额扣除）；

检查资产损失是否按规定申报（如存货盘亏是否提供内部核销文件、外部鉴定证据）。

（五）问题记录与初步评估